第一章 資源稅的概念及改革的意義

第一節(jié) 資源稅的基本概念

第二節(jié) 資源稅的類別

第三節(jié) 資源稅的特點

一、具有特定的征收范圍和調節(jié)礦租收益的特殊作用

二、從量定額征稅，稅額有高有低

三、資源稅還具有受益稅的特點

四、實行源泉課征

第四節(jié) 實施資源稅改革的必要性

一、資源稅面臨的新環(huán)境

二、資源稅制本身存在的缺陷

五、資源稅改革的意義

一、資源稅有利于中國經濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展

二、資源稅可促進資源的合理開發(fā)利用

三、資源稅有利于調節(jié)單位和個人的投資行為

 

第二章 國內外資源稅改革政策綜述

第一節(jié) 中國資源稅改革基本情況

一、中國資源稅改革歷程

二、煤炭資源稅連續(xù)上調

三、鐵礦石資源稅長期減征

第二節(jié) 中國資源稅稅制存在的問題

一、開征的最初目的不符合科學發(fā)展觀的要求

二、現行資源稅征收范圍過窄

三、現行課稅稅額過低

四、計稅方法不合理

五、稅費關系矛盾

六、收入分配格局存在不足

第三節(jié) 國外資源稅改革基本情況

 

第三章 2012年我國資源稅現狀及改革思路探討

第一節(jié) 2012年我國現行資源稅存在的問題

一、現行資源稅征稅范圍過窄

二、現行課稅稅額過低

三、計稅方法不盡合理

四、稅費關系不協(xié)調

五、稅權過于集中，稅收調節(jié)效率低下

第二節(jié) 2012年我國資源稅改革對策建議

一、擴大資源稅的征收范圍

二、將資源稅收入與企業(yè)獲得的級差收入內在地聯系起來

三、設計合理的資源稅稅率

四、合并資源稅費

 

第四章 2012年從多角度看資源稅改革

第一節(jié) 從宏觀角度看資源稅改革

第二節(jié) 從財政效應角度看資源稅改革

一、改善國民收入分配格局

二、會減少企業(yè)所得稅。

三、對于改善中央與地方財力配置、完善現行財政體制有重要作用

四、對地方財政收入具有重要的影響

第三節(jié) 從技術的角度看資源稅改革

第四節(jié) 從改革時機與內容的角度看資源稅改革

一、關于改革推廣時機的思考

二、關于下一步改革內容的思考

 

第五章 我國資源稅費制度的現狀與改革構想

第一節(jié) 現行資源稅費制度的構成

一、礦產資源補償費

二、礦區(qū)使用費

三、資源稅

四、探礦權、采礦權使用費

五、探礦權、采礦權價款

六、石油特別收益金

七、煤炭可持續(xù)發(fā)展基金

八、向資源勘探開發(fā)征收的其他費、金

九、應用于所有其他經濟部門普遍適用的一般稅收

第二節(jié) 對現行資源稅費制度的評價

一、不同規(guī)模資源型企業(yè)的稅負水平差異較大

二、“費擠稅”導致資源型企業(yè)非稅負擔較重

三、稅種設計搭配不合理導致資源型企業(yè)的綜合稅負較高

四、補償機制缺失，導致資源開采得不到有效的價值補償

第三節(jié) 資源稅費體系的改革設想

一、在資源開采環(huán)節(jié)

二、在資源勘探環(huán)節(jié)

三、在資源生產經營環(huán)節(jié)

四、在資源消費環(huán)節(jié)

 

第六章 中國資源稅費的現狀問題與立法完善分析

第一節(jié) 我國資源稅費的現狀與問題

一、我國資源稅費制度的現狀

二、資源稅費制度存在的主要問題

第二節(jié) 稅費的理論基礎：公共物品理論

一、純粹公共物品的提供與收費

二、混合公共物品的提供與收費

第三節(jié) 國外資源稅費的比較與借鑒

一、國外資源課稅的比較與借鑒

二、國外資源收費的比較與借鑒

三、國外資源稅費的負面效應

四、歐洲國家對資源消費課征“環(huán)境稅”

第四節(jié) 中國資源稅費的立法完善

一、完善現行資源稅法

二、保留和規(guī)范資源補償費，改名為權利金

三、規(guī)范收費行為，健全收費立法

四、完善資源企業(yè)的營業(yè)稅法和增值稅法

五、其他配套改革

 

第七章 中國資源稅改革實施效應分析

第一節(jié) 資源稅改革對地方財政收入的影響

第二節(jié) 資源稅改革對居民的影響

第三節(jié) 資源稅改革對企業(yè)的影響

一、對資源開采企業(yè)的影響

二、對資源消耗企業(yè)的影響

第四節(jié) 資源稅改革對重點產業(yè)的影響

一、石油、天然氣行業(yè)

二、煤炭行業(yè)

三、鋼鐵、有色金屬行業(yè)

第五節(jié) 資源稅改革影響之宏觀面

一、地方政府是最大受益者

二、中央與地方的利益重新分配

三、不得不面對的困境

 

第八章 資源稅改革全面推進的未來趨勢

第一節(jié) 資源稅改革的基本取向與政策目標

一、提高資源稅稅負：資源稅改革的基本取向

二、提高資源開采和利用效率：資源稅改革的政策目標

第二節(jié) 資源稅改革逐步推進是大方向

一、地方政府應有動力推動資源稅改革

二、資源稅改革方向正確，中央決策著眼緩解短期沖擊

三、資源稅改革的推進步驟

第三節(jié) 稅收規(guī)劃將出提高資源稅擴征環(huán)保稅

一、深化貨物勞務稅制改革

二、深化所得稅制改革

三、深化財產行為稅制改革

四、調整和完善稅收政策

 

第九章 對于深化資源稅改革的思考

第一節(jié) 改革的必要性及改革方向

一、提高稅率以充分反映資源負外部效應。

二、擴大征收范圍以避免資源的無償及廉價使用。

三、轉變計征方式以充分發(fā)揮稅收杠桿調節(jié)作用。

四、轉變資源稅分配方式以進一步體現公平原則

五、進行稅費合并以避免重復征收

第二節(jié) 對經濟發(fā)展方式轉變具有積極意義

第三節(jié) 國際借鑒

一、稅收覆蓋范圍廣

二、資源稅計稅方式靈活有效

第四節(jié) 專家的主要觀點

一、資源稅改革正當其時，應加快推進步伐

二、完善相關配套措施

三、環(huán)境稅已成必然趨勢

 

圖表目錄

圖表：煤礦煤炭資源稅定額表

圖表：新舊資源稅暫行條例對比表

圖表：2012年12月份納稅申報辦稅日歷

圖表：現行資源稅稅目稅額幅度

圖表：2012年11月1日資源稅的稅目稅額幅度表

圖表：資源稅稅率表

圖表：資源稅占地方政府稅收收入比重