目前，俄羅斯碳?xì)浠�合物原料開(kāi)采面臨著探明儲(chǔ)量下降和再生產(chǎn)速度降低等問(wèn)題。雖然俄羅斯石油公司現(xiàn)有的探明儲(chǔ)量可保證未來(lái)30年以上的開(kāi)采，但是地質(zhì)勘探工作已不能保證石油工業(yè)原料基地的再生產(chǎn)，特別是無(wú)法應(yīng)對(duì)今后石油開(kāi)采量快速增長(zhǎng)的變化�？梢�(jiàn)，對(duì)這一部門進(jìn)行有效的國(guó)家調(diào)控是十分必要的。但由于俄85%的石油由私營(yíng)公司生產(chǎn)，國(guó)家只能通過(guò)稅收、費(fèi)率（運(yùn)費(fèi)）、反壟斷（輸油管道的建設(shè)和使用）、許可證管理以及價(jià)格和投資政策來(lái)對(duì)石油工業(yè)進(jìn)行調(diào)控，對(duì)私營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)決策施加影響。

　　一、俄對(duì)地下石油資源的管理

　　目前國(guó)際社會(huì)在地下資源開(kāi)發(fā)問(wèn)題上的通常做法是，由資源所有者（即國(guó)家）選擇一種協(xié)議形式與投資者共同簽訂，而最普遍的合同形式是許可證制度和產(chǎn)品分割協(xié)議。俄羅斯在地下資源的管理上就采用了這兩種方式。

　�。ㄒ唬┰S可證制度

　　許可證制度是根據(jù)1992年《地下資源法》而實(shí)行的具有行政法規(guī)性質(zhì)的制度。

　　根據(jù)俄自然資源部2001年的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，俄羅斯共發(fā)放了27 756個(gè)許可證，其中有的已經(jīng)失效。但國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)層同時(shí)也承認(rèn)，許可證制并沒(méi)有發(fā)揮預(yù)期的作用。2002年10月的一次俄聯(lián)邦政府會(huì)議指出，91.2%的石油探明可采儲(chǔ)量和83%的天然氣可采儲(chǔ)量都已經(jīng)發(fā)放給許可證持有者，但他們大都未按規(guī)定的程序進(jìn)行開(kāi)采操作。

　　原因何在呢?現(xiàn)行的俄聯(lián)邦法律規(guī)定獲得地下資源使用權(quán)的途徑有兩種，或者是通過(guò)壟斷權(quán)力機(jī)關(guān)的決議獲得，或者是通過(guò)產(chǎn)品分割協(xié)議獲得。不管是上述哪種方式，地下資源使用權(quán)的擁有是以獲得許可證來(lái)體現(xiàn)的，可見(jiàn)俄羅斯目前還是以行政手段對(duì)地下資源的使用進(jìn)行管理。但在地下資源歸屬權(quán)問(wèn)題上卻無(wú)明確規(guī)定，目前《俄聯(lián)邦憲法》允許土地和自然資源的各種所有制形式存在。俄聯(lián)邦公民法中把土地歸屬于不動(dòng)產(chǎn)，可以進(jìn)行買賣。那么，地下資源到底如何劃分所有權(quán)，對(duì)其進(jìn)行買賣是否要進(jìn)行限制等問(wèn)題，目前俄尚無(wú)專門的法律加以規(guī)定。這就對(duì)產(chǎn)地的開(kāi)采產(chǎn)生了負(fù)面影響。

　　《俄聯(lián)邦土地法》實(shí)施后產(chǎn)生的一個(gè)問(wèn)題是，土地所有者該如何支配其土地上分布的礦產(chǎn)資源，他是否有權(quán)對(duì)其進(jìn)行開(kāi)采呢。另一個(gè)問(wèn)題是如何劃分各級(jí)行政機(jī)關(guān)的權(quán)力。《俄聯(lián)邦憲法》規(guī)定，地下資源的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)歸聯(lián)邦和地方共同所有，但具體如何劃分則未有表述。

　�。ǘ�）《俄聯(lián)邦產(chǎn)品分割協(xié)議法》

　　《俄聯(lián)邦產(chǎn)品分割協(xié)議法》是1995年12月30日簽署實(shí)施的。對(duì)產(chǎn)品分割協(xié)議最簡(jiǎn)單的解釋是:生產(chǎn)出的產(chǎn)品基本劃分為三方所有，補(bǔ)償產(chǎn)品歸投資者所有，用以沖抵其執(zhí)行協(xié)議的費(fèi)用支出;利潤(rùn)產(chǎn)品在國(guó)家和投資者間分割;同時(shí)，投資者應(yīng)把自身所得利潤(rùn)的一部分資金上繳給國(guó)家，作為資源開(kāi)發(fā)和利用的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　在該法律實(shí)施之日，確定了29個(gè)實(shí)行產(chǎn)品分割協(xié)議的石油產(chǎn)地。目前俄有三個(gè)項(xiàng)目簽訂了產(chǎn)品分割協(xié)議，分別是薩哈林1號(hào)方案、薩哈林2號(hào)方案和哈里亞金斯克產(chǎn)品分割協(xié)議。但需要指出的是，上述三個(gè)方案都是在《產(chǎn)品分割協(xié)議法》頒布前簽訂的。為什么俄公司和外國(guó)公司在最近八、九年沒(méi)有簽成一個(gè)協(xié)議呢?原因出自法律本身。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，產(chǎn)品分割協(xié)議制度是礦產(chǎn)業(yè)吸引直接外資的有效辦法。但俄分割協(xié)議制度尚不完善，存在不少問(wèn)題:某些強(qiáng)制性規(guī)定損害投資人特別是外商的利益，如規(guī)定協(xié)議執(zhí)行過(guò)程中70%的所需設(shè)備（按價(jià)值）必須由俄法人或在俄境內(nèi)注冊(cè)的外國(guó)法人供應(yīng)，也即為俄產(chǎn)設(shè)備;俄籍職工不少于職工總數(shù)的80%;關(guān)于投資人在購(gòu)買設(shè)備和支付各種服務(wù)時(shí)所繳納的增值稅可從應(yīng)繳的利潤(rùn)稅中扣除、多繳納的增值稅應(yīng)當(dāng)退回等對(duì)外商有利的規(guī)定難以落實(shí);管理機(jī)構(gòu)多、審批制度復(fù)雜的問(wèn)題嚴(yán)重;國(guó)家和地方政府都想多得利益，在國(guó)際油價(jià)上漲時(shí)俄方不愿執(zhí)行達(dá)成的協(xié)議，反之，則將風(fēng)險(xiǎn)推到外商身上，這使得投資人與國(guó)家之間的利益難以協(xié)調(diào)，談判常常陷于僵局。

　　俄從實(shí)施產(chǎn)品分割協(xié)議的項(xiàng)目中獲得的明顯利益是，在這一協(xié)議基礎(chǔ)上國(guó)家永遠(yuǎn)不會(huì)吃虧。因?yàn)橐磺惺乱硕家�在協(xié)議的基礎(chǔ)上，在國(guó)家與投資者的協(xié)商中進(jìn)行。這樣，只有在對(duì)國(guó)家有利的條件下，國(guó)家才會(huì)同意簽訂協(xié)議。而國(guó)家除了獲得稅收收入外，石油收入也將進(jìn)入到預(yù)算中。

　　同時(shí)，俄羅斯還調(diào)整了稅收方面的政策。2003年的《稅法》中增加了一個(gè)新內(nèi)容，即“執(zhí)行產(chǎn)品分割協(xié)議的稅收體系”。這一體系對(duì)簽訂產(chǎn)品分割協(xié)議的投資者采取專門的稅收制度，為投資者提供了一些優(yōu)惠，減免了一些稅種，但具體減免哪些稅種應(yīng)依據(jù)具體協(xié)議而定。

　　二、俄羅斯石油工業(yè)的稅收政策

　　目前，俄羅斯石油工業(yè)的稅收政策具有雙重性，既包括各經(jīng)營(yíng)主休共有的稅收制度，同時(shí)還有一些特殊做法，如根據(jù)產(chǎn)品分割協(xié)議制定的稅收體制等。基本的稅種有:增值稅和出口關(guān)稅、地下資源開(kāi)采稅、企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅、國(guó)家預(yù)算外資金稅、所得稅、企業(yè)收入稅等。

　�。ㄒ唬┦�油公司的收入水平和繳稅情況

　　根據(jù)俄收支平衡資料，2003年俄石油和成品油出口總收入為538億美元，比2002年高出135億美元，其中石油出口收入397億美元，成品油出口收入141億美元。2003年各石油公司在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的總收入為140億美元。因此，2003年石油行業(yè)在國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的總收入為650億美元。根據(jù)統(tǒng)計(jì)部門的資料，2002年石油部門上繳的稅款為170億美元，比2001年高出30億美元。

　　雖然石油公司繳納的稅款提高了，石油行業(yè)的整體收入?yún)s沒(méi)有降低。如2001年每噸石油應(yīng)繳納的稅款總額為37.6美元，2002年提高到��44.8��美元，但石油開(kāi)采公司的收入水平顯示，2002年收入比2001年增了70億美元。原因何在呢?很多石油公司，如西伯利亞石油公司、尤科斯石油公司、盧克石油公司、秋明石油公司等并沒(méi)有完全執(zhí)行國(guó)家的稅收制度，游離于俄羅斯稅收法律之外。而蘇爾古特石油公司則是納稅大戶。如果上述公司按與蘇爾古特公司同樣的尺度納稅，那么2000年國(guó)家預(yù)算收入就會(huì)增加25億美元，2001年會(huì)多收入19億美元。

　　俄石油開(kāi)采公司稅負(fù)較低這一事實(shí)也被一些著名的國(guó)際組織所承認(rèn)，如國(guó)際貨幣基金組織就指出，“俄羅斯石油部門的稅負(fù)要比其他石油生產(chǎn)國(guó)低�！钡�是，俄石油巨頭們則一致反對(duì)任何針對(duì)他們過(guò)高收入的做法，并且在這場(chǎng)斗爭(zhēng)中暫時(shí)處于上風(fēng)。俄聯(lián)邦政府中期社會(huì)經(jīng)濟(jì)綱要中指出，應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制，以使原料出口部門的收入投入到再加工部門中。顯然，目前的市場(chǎng)機(jī)制沒(méi)有使石油巨頭們把資金投入到其他生產(chǎn)部門，而是以紅利的形式發(fā)放給了股東，如西伯利亞石油公司在2002年就把90%以上的利潤(rùn)分配給了股東。

　　（二）礦產(chǎn)資源開(kāi)采稅

　　俄羅斯目前還在征收礦產(chǎn)資源開(kāi)采稅。2004年前，大部分地下資源使用者是按照開(kāi)采原料價(jià)值的一定比率上繳稅款的。但由于“價(jià)值”的尺度并不好掌握，所以從2004年起，石油和天然氣行業(yè)開(kāi)始執(zhí)行新的標(biāo)準(zhǔn)，即每噸石油和每千立方米天然氣給出定價(jià)，按此征收。如2004年石油開(kāi)采稅是這樣規(guī)定的:如果俄羅斯石油在世界市場(chǎng)上每桶價(jià)格低于8美元，則不征收;如果每桶價(jià)格達(dá)到16美元，則每噸征收340盧布;如果每桶價(jià)格達(dá)到25美元，且美元和盧布的比率為30～32盧布之間，則每噸征收600盧布。天然氣行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為每千立方米征收107盧布。

　　這一稅收標(biāo)準(zhǔn)表明，俄政府愿意與石油生產(chǎn)者共同承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。這一原則也寫(xiě)入了《俄聯(lián)邦海關(guān)稅》有關(guān)出口關(guān)稅的條款，“如果國(guó)際石油價(jià)格低于15美元每桶，則不收取海關(guān)稅”。但是，這種一刀切的做法卻忽視了各產(chǎn)地的特殊性。其后果是，那些易開(kāi)采產(chǎn)地，也就是開(kāi)采成本低的產(chǎn)地獲取的利潤(rùn)就高，而那些開(kāi)采成本高的產(chǎn)地則更加缺少吸引力。在后者上作業(yè)的是一些獨(dú)立的小公司，這些公司與大型跨國(guó)公司相比，按投資比例計(jì)算，納稅額要高于大型公司的平均指標(biāo)。

　　俄每年3.8億噸石油是從13萬(wàn)眼油井中開(kāi)采出的，每晝夜的出油率為8.4噸。同樣數(shù)量的石油在美國(guó)需要從60萬(wàn)眼油井中采出，每晝夜出油率為1.6噸。由于這種不合理的稅收政策的存在，最近12年，俄有25萬(wàn)眼油井被廢棄，預(yù)計(jì)損失的石油開(kāi)采量為30億噸。解決這一問(wèn)題的方法就是采取更為靈活的稅收體系，即開(kāi)采稅的征收應(yīng)考慮到產(chǎn)地的開(kāi)采難易程度及開(kāi)采階段。

　　有些專家提議根據(jù)產(chǎn)地的開(kāi)采階段不同調(diào)整開(kāi)采稅的稅率。一般說(shuō)來(lái)，產(chǎn)地處在先期和晚期應(yīng)適當(dāng)?shù)亟档投惵�，而在中期這一比較穩(wěn)定的階段則會(huì)提高。征收時(shí)應(yīng)考慮到以下情況:出油率、產(chǎn)地的地理位置（陸地、大陸架還是深海）、資源的類別（石油還是天然氣）、產(chǎn)地開(kāi)采期（是新產(chǎn)地還是老產(chǎn)地）、方案的贏利率等。應(yīng)該指出的是，一些大型石油公司的領(lǐng)導(dǎo)人反對(duì)采取這種劃分方式，認(rèn)為這可能會(huì)導(dǎo)致官僚的腐敗，使違法現(xiàn)象增多。但是有些公司領(lǐng)導(dǎo)人以及政府官員認(rèn)為，這種劃分是必要的，它是由礦產(chǎn)地的地理?xiàng)l件和開(kāi)采難易等條件的客觀存在決定的。

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