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新個(gè)稅法通過 誰最受益?能少繳多少錢?為什么起征點(diǎn)確定為5000元?

  • 2018年8月31日 GuoMeng來源:人民日?qǐng)?bào) 中國新聞網(wǎng) 1275 83
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十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議8月31日表決通過全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。根據(jù)新法,個(gè)稅起征點(diǎn)由現(xiàn)行3500元/月提高至5000元/月。

剛剛,新個(gè)稅法亮相了!

十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議8月31日表決通過全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。根據(jù)新法,個(gè)稅起征點(diǎn)由現(xiàn)行3500元/月提高至5000元/月。

新的個(gè)稅起征點(diǎn)提至5000元

這是自1980年個(gè)稅立法以來的第七次修改,與上次修改時(shí)隔7年,同樣引起公眾關(guān)注。

此次個(gè)稅法的修改力度很大,最大的亮點(diǎn)是什么?5000元的起征點(diǎn)是否合適? 45%的最高檔稅率是否高了?為什么要新增專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定?費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為什么要實(shí)行全國“一刀切”?

此次個(gè)稅法修訂的一大變化是,將原先分別計(jì)稅的工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得進(jìn)行綜合征稅。

上述4項(xiàng)綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(俗稱個(gè)稅起征點(diǎn))提高到5000元/月(6萬元/年)。

誰最受益?中等以下收入群體

個(gè)稅起征點(diǎn)提高、低檔稅率級(jí)距擴(kuò)大、增加專項(xiàng)附加扣除,多管齊下,老百姓的個(gè)稅負(fù)擔(dān)將會(huì)減輕,對(duì)于中等以下收入群體來說,尤為受益。

財(cái)政部部長劉昆此前在草案說明中指出,按5000元標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負(fù)都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

能少繳多少錢?

說了這么多,到底能少繳多少個(gè)稅呢?讓我們來算一算賬。

計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=年度收入-6萬元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

由于每個(gè)人收入狀況不同,適用的稅率也不一樣,可以享受的專項(xiàng)附加扣除也不一致,所以,每個(gè)人的減稅情況也并不相同。

在此,我們以月入1萬元(均為工資、薪金所得)進(jìn)行簡略測(cè)算,假設(shè)“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除為2000元,不考慮專項(xiàng)附加扣除,那么:

起征點(diǎn)為3500元的情況下,每月需繳納345元個(gè)稅;

起征點(diǎn)為5000元的情況下,每月只需繳納90元個(gè)稅。

也就是說,每月可以少繳納255元個(gè)稅,降幅超過70%,這樣每個(gè)月吃飯時(shí)你可以多加很多雞腿了。

為啥起征點(diǎn)確定為5000元?

這是個(gè)稅起征點(diǎn)第四次提高。此前,個(gè)稅起征點(diǎn)自1980年確定為800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整,2006年提高到1600元,2008年提高到2000元,2011年提高到3500元。

財(cái)政部部長劉昆說,這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性。

全國人大常委會(huì)法工委相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋:“雖然有人覺得5000元的標(biāo)準(zhǔn)離預(yù)想的有一定差距,但是如果大家仔細(xì)算一下,這次改革是綜合改革,除了提高5000元基本減除標(biāo)準(zhǔn)之外,同時(shí)增加了一些專項(xiàng)附加扣除,擴(kuò)大了低檔稅率的級(jí)距??赡苣阋郧斑m用的是10%的稅率,個(gè)稅法修改以后就適用3%的稅率,這是一個(gè)綜合減稅的過程?!?/p>

為什么要由分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變?

我國目前實(shí)行的是分類稅制,即將個(gè)人不同性質(zhì)的所得進(jìn)行分類,分別扣除不同費(fèi)用,以不同稅率課稅。黨的十八屆三中全會(huì)決定提出,“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”,這是個(gè)稅改革的總體方向。

個(gè)稅法修改最大亮點(diǎn)是,開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的改革。全國人大常委會(huì)法工委相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為,這么多年來,個(gè)稅改革一直朝這個(gè)方向努力,個(gè)稅法修改終于邁出了關(guān)鍵的第一步。這次修改由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變,把以前的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得作為綜合所得,按照統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅。

分類稅制有什么弊端?實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,于國于民有什么好處?

中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說,在現(xiàn)行分類稅制下,工資薪金所得每月按3500元的費(fèi)用扣除后按3%-45%的超額累進(jìn)稅率,勞務(wù)報(bào)酬所得每次不超過4000元的,減除800元費(fèi)用,超過4000元的,減除20%的費(fèi)用,然后按20%比例稅率征稅,超過一定數(shù)額后實(shí)行加成征收,最高稅率相當(dāng)于40%。此次個(gè)稅法修改后實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制,一個(gè)納稅人如果既有工資薪金所得又有勞務(wù)報(bào)酬所得,年終要將兩項(xiàng)所得合并適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率表。分類稅制最大的弊端是“認(rèn)錢不認(rèn)人”,由于無法將不同來源的所得按照納稅人個(gè)人歸集,根據(jù)個(gè)人總所得納稅,因此導(dǎo)致所得相同的人由于所得性質(zhì)不同稅負(fù)不同,不利于稅負(fù)的公平分配。

在綜合與分類相結(jié)合的稅制下,納入綜合范圍的不同所得項(xiàng)目將合并計(jì)算納稅,稅負(fù)的分配將更為公平。此外,綜合與分類相結(jié)合稅制下,自然人納稅人需要將全年納入綜合所得的各項(xiàng)收入?yún)R總向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),這將帶來政府與納稅人關(guān)系的重大變化,有利于提高納稅人意識(shí),增強(qiáng)納稅人參與社會(huì)治理的動(dòng)力,對(duì)于促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化具有重要推動(dòng)作用。張斌這樣總結(jié)綜合與分類相結(jié)合稅制的好處。

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說,在原來分類稅制下,每取得的一筆收入,由收入的支付單位作為代扣代繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)人基本上不跟稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道。這種分類稅制雖然征收簡便,但是沒有很好地發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)控功能。實(shí)行綜合計(jì)稅,能夠較好地體現(xiàn)個(gè)人收入的合理負(fù)擔(dān),增強(qiáng)納稅人的認(rèn)同感。此次個(gè)稅法修改,只是將四項(xiàng)所得納入了綜合計(jì)稅,其他各項(xiàng)所得還是沿用原來分類計(jì)征的方式。

基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為什么確定在5000元?

草案規(guī)定,居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。這條規(guī)定,也就是媒體所說的,個(gè)稅起征點(diǎn)為每月5000元。

自1980年將個(gè)稅起征點(diǎn)確定為800元/月后,我國先后三次根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn),分別是2006年提高到1600元/月,2008年提高到2000元/月,2011年提高到目前的3500元/月。7年間,平均工資在不斷上漲,現(xiàn)有的個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的狀況,需要上調(diào),才能減少中低收入者的壓力,增加這部分人到手的實(shí)際收入。

為什么個(gè)稅起征點(diǎn)要提高到5000元?依據(jù)何在?

財(cái)政部部長劉昆就草案作說明時(shí)認(rèn)為,這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負(fù)都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

全國人大常委會(huì)法工委相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋,看個(gè)稅,不能單純考慮一方面因素,而要綜合考慮各方面要求。起征點(diǎn)除了考慮居民基本生活消費(fèi)支出的變化情況外,還要考慮個(gè)人所得稅作為一個(gè)直接稅發(fā)揮調(diào)整收入分配的功能?!半m然有人覺得5000元的標(biāo)準(zhǔn)離預(yù)想的有一定差距,但是如果大家仔細(xì)算一下,這次改革是綜合改革,除了提高5000元基本減除標(biāo)準(zhǔn)之外,同時(shí)增加了一些專項(xiàng)附加扣除,擴(kuò)大了低檔稅率的級(jí)距??赡苣阋郧斑m用的是10%的稅率,個(gè)稅法修改以后就適用3%的稅率,這是一個(gè)綜合減稅的過程?!?/p>

中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青指出,這次個(gè)稅改革的主導(dǎo)思想之一,就是要給中低收入者減稅,但與以往幾次改革不同的是,這次減稅并不是單純地提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),而是采取了三項(xiàng)措施:一是,將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提高到5000元,提高了近43%;二是加進(jìn)了專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,從而使費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從過去的“一刀切”變成個(gè)性化的費(fèi)用扣除,讓稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)更加貼近納稅人的實(shí)際情況;三是調(diào)整了累進(jìn)稅率表,拓寬了3%、10%和20%三檔低稅率適用的所得級(jí)距,如以前3%的稅率只適用每月0-1500元的應(yīng)稅所得,修改后適用于0-3000元的應(yīng)稅所得。“應(yīng)當(dāng)說,這次‘三管齊下’的減稅措施也是個(gè)稅法修改的亮點(diǎn)之一?!?/p>

45%的最高檔稅率是否高了?

草案規(guī)定,綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

在征求意見過程中,有人認(rèn)為,稅率過高,不利于調(diào)動(dòng)高收入群體創(chuàng)造財(cái)富的積極性,也不利于留住、吸引高端人才。

那么,目前個(gè)稅法修正案草案規(guī)定45%的最高檔稅率,依據(jù)何在?

45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應(yīng)稅所得,在這之下的部分都是按照各檔的低稅率適用的。從我國現(xiàn)在的調(diào)節(jié)收入分配來看,高、中、低收入差距比較大,維持一定的稅收調(diào)節(jié)率是保持包容性發(fā)展、促進(jìn)包容性增長的必要。

“目前個(gè)稅法修正案草案沒有采納某些人的建議將45%的最高邊際稅率降到35%,我想還是從社會(huì)公平角度來考慮的?!? 朱青認(rèn)為,個(gè)人所得稅除了籌集財(cái)政收入外,還有一個(gè)重要的職能就是調(diào)節(jié)收入分配,它與社會(huì)保障制度搭配可以起到“抽肥補(bǔ)瘦”的作用。當(dāng)然,個(gè)稅稅率過高不利于引進(jìn)人才,但如果過低也不利于矯正收入分配不公。

朱青坦言,在制定個(gè)人所得稅的稅率時(shí),國家一定要在公平與效率之間進(jìn)行權(quán)衡。當(dāng)前我國收入分配差距較大,基尼系數(shù)常年在0.4這個(gè)國際警戒線之上,已經(jīng)影響到社會(huì)穩(wěn)定和居民消費(fèi)能力的擴(kuò)大,亟須國家通過財(cái)政稅收手段加以調(diào)節(jié)。黨的十九大報(bào)告也要求履行好政府再分配調(diào)節(jié)職能,所以從這個(gè)意義上考慮,這次二審稿維持了45%的最高稅率不變,應(yīng)當(dāng)說是合理的。

為什么要新增專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定?

草案規(guī)定,專項(xiàng)扣除,包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。這幾項(xiàng)支出,可以在稅前扣除。通俗講就是,以后納稅時(shí),除減去基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除,還要減去專項(xiàng)附加扣除,再計(jì)算要納多少稅。也可以用這樣一道算式來表示:應(yīng)稅所得=年度收入-6萬元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

這也就是說,專項(xiàng)附加扣除,是在原來的基本費(fèi)用扣除基礎(chǔ)上,新增了教育、醫(yī)療、住房和養(yǎng)老這幾類。這部分主要是照顧中等收入群體。

全國人大常委會(huì)法工委相關(guān)負(fù)責(zé)人說,此次修法增加了專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定,個(gè)人除了起征點(diǎn)以外,還可以根據(jù)家庭的具體情況,對(duì)于教育、醫(yī)療等支出予以稅前扣除。在征求意見過程中很多人提出,養(yǎng)老支出對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)也比較重,特別是隨著我國人口老齡化的日益加快,獨(dú)生子女家庭居多,贍養(yǎng)老人支出負(fù)擔(dān)很重。為進(jìn)一步減輕他們的個(gè)人稅負(fù),二審稿在專項(xiàng)附加扣除里增加了贍養(yǎng)老人支出。

為什么要新增專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定?財(cái)政部部長劉昆在草案說明中指出,主要是考慮個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性,更符合個(gè)人所得稅基本原理,有利于稅制公平。

草案在征求意見時(shí),網(wǎng)民對(duì)“專項(xiàng)附加扣除”的規(guī)定一致叫好,但這也帶來了新的問題:專項(xiàng)附加扣除,怎么扣?是否需要憑證,比如子女教育的入學(xué)證明、贍養(yǎng)老人的證明等。

據(jù)記者了解,具體的扣除范圍和方法在將來出臺(tái)的個(gè)稅法實(shí)施條例中會(huì)體現(xiàn)?!霸瓌t是盡量簡化手續(xù),便于操作。在設(shè)計(jì)流程時(shí),能通過信息系統(tǒng)查驗(yàn)的,盡量不要求納稅人提供證明?!?/p>

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為什么要“一刀切”?

目前,個(gè)稅實(shí)行的是全國“一刀切”政策,起征點(diǎn)地區(qū)之間沒有任何差異。當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)之間不平衡的問題比較突出,地區(qū)之間人均收入水平和人均消費(fèi)支出水平都有一定的差距,有人認(rèn)為,個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不能全國“一刀切”,應(yīng)當(dāng)按各地區(qū)的實(shí)際情況分別制定。

朱青回應(yīng)道,這種觀點(diǎn)不能說沒有道理,但是如果真按這個(gè)思路操作也會(huì)帶來許多問題。例如,如果各個(gè)地區(qū)“起征點(diǎn)”不同,會(huì)不會(huì)發(fā)生由“起征點(diǎn)”較高的企業(yè)發(fā)工資而人卻在“起征點(diǎn)”較低的地區(qū)工作呢?這種避稅是很容易的。還有,在“起征點(diǎn)”高的地區(qū)注冊(cè)公司,把單位的員工都放在這個(gè)公司的名下發(fā)工資,但常年并不在此地工作。一旦“起征點(diǎn)”參差不齊并且差異較大,那么這種情況很可能發(fā)生。另外,目前個(gè)人所得稅收入中央和地方六、四分成,如果大家都把職工放在“起征點(diǎn)”高的地區(qū)發(fā)工資,而這些地區(qū)往往又是發(fā)達(dá)地區(qū),這樣反而會(huì)影響經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收利益。

在李萬甫看來,這種“一刀切”的規(guī)定,是稅法統(tǒng)一性的內(nèi)在要求。如果各地都因地制宜確定不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),就會(huì)破壞稅法的嚴(yán)肅性。從國外的個(gè)稅實(shí)踐來看,基本上都是實(shí)行統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),沒有體現(xiàn)地區(qū)的差異性。個(gè)稅的功能主要是調(diào)節(jié)居民個(gè)人的收入分配,對(duì)區(qū)域間分配差異無法實(shí)施調(diào)節(jié)。同時(shí),對(duì)個(gè)人收入?yún)^(qū)域間的這種差異,也不是個(gè)稅這個(gè)稅種所肩負(fù)的功能。他指出,如果實(shí)行差異化的規(guī)定,減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)各地有所差異的話,那么對(duì)個(gè)稅匯總之后多退少補(bǔ)的機(jī)制就很難執(zhí)行。因?yàn)楦鞯氐臉?biāo)準(zhǔn)不一樣,怎么能夠?qū)嵭卸嗤松傺a(bǔ)?所以,基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)全國應(yīng)統(tǒng)一。

張斌的觀點(diǎn)是,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,資本和勞動(dòng)是在全國范圍內(nèi)流動(dòng)的,全國統(tǒng)一市場的建立要求對(duì)流動(dòng)性稅基盡可能適用統(tǒng)一的稅制。各地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不均衡的問題,更多應(yīng)依靠財(cái)政支出環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)移支付等政策來實(shí)現(xiàn)。

[短評(píng)]立法讓公眾早日享受改革紅利

“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”,是黨中央提出的個(gè)稅改革目標(biāo)。凡屬重大改革都要于法有據(jù),個(gè)稅法修改正是為了保障個(gè)稅改革的順序推進(jìn)。

貫徹黨的十八屆三中全會(huì)精神,不只是減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),更重要的是推動(dòng)綜合與分類稅制改革,可以說這次改革是我國個(gè)人所得稅歷史上最大的一次變革。

個(gè)稅改革有個(gè)過程,此次法律修改只是分類稅制向綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制改革的第一步。

就個(gè)稅法修改而言,我們不能光盯著個(gè)稅起征點(diǎn)是多少,還應(yīng)綜合考慮征稅的計(jì)算方式和新增的專項(xiàng)附加扣除規(guī)定等。目前,法律有些規(guī)定可能還達(dá)不到社會(huì)公眾的預(yù)期,但用發(fā)展的眼光來看,我們畢竟在往前走。

在個(gè)稅法的修改過程中,各種觀點(diǎn)無數(shù)次的碰撞,立法者每次都爭得“面紅耳赤”,目的只有一個(gè),那就是雖然不可能把大家的意見都吸收,但至少可以做得盡量完美一點(diǎn)。無論是提高個(gè)稅起征點(diǎn),還是設(shè)立專項(xiàng)附加扣除,個(gè)稅法修改的目的都是為了體現(xiàn)稅制公平和社會(huì)公平,鼓勵(lì)人民群眾通過勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

修改個(gè)稅法的過程很艱難,但更艱難的路也許還在后面。因?yàn)閭€(gè)稅的征收管理本身就是一個(gè)復(fù)雜的過程,這就需要制定具有可操作性的實(shí)施細(xì)則和配套規(guī)章,讓這部利國利民的法律能真正落到實(shí)處,讓公眾能早日享受到個(gè)稅改革的紅利。

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