城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是什么?土地使用稅的稅率是多少?

• 2018年12月21日 WangYu來源：土流網(wǎng) 1202 78
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但凡在城鎮(zhèn)買過房子的人想必對城鎮(zhèn)土地使用稅都不會(huì)陌生，那么你知道城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是什么嗎?具體來看哪些人需要繳納呢?

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是什么?哪些人需要繳納?

但凡在城鎮(zhèn)買過房子的人想必對城鎮(zhèn)土地使用稅都不會(huì)陌生，那么你知道城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是什么嗎?具體來看哪些人需要繳納呢?

一、哪些人需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

現(xiàn)行《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

具體來看，納稅義務(wù)人指的是：

1、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人;

2、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人;

3、土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人;

4、土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

而征稅的范圍則是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有、集體所有的土地。

從2007年7月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和在華機(jī)構(gòu)的用地也要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是什么?

中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例(以下簡稱暫行條例)第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：

1、大城市1.5元至30元;

2、中等城市1.2元至24元;

3、小城市0.9元至18元;

4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

《暫行條例》第五條省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

納稅人計(jì)算土地使用稅所依據(jù)的占地面積按照以下順序核定：

1、土地使用權(quán)證書、房地產(chǎn)證上記載的用地面積;

2、土地使用費(fèi)登記證(或通知書)上記載的征收面積;

3、相關(guān)的房地產(chǎn)權(quán)屬資料、合同記載的用地面積;

4、建筑面積÷樓房總層數(shù);

5、建筑面積÷容積率。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及繳納期限

1、城鎮(zhèn)土地使用稅從取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的次月起計(jì)征。

2、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分兩期繳納，申報(bào)納稅期限為每半年結(jié)束后次月的申報(bào)期內(nèi)。納稅人選擇一次性繳納全年稅款的，申報(bào)納稅期限為上半年結(jié)束后次月的申報(bào)期內(nèi)。

土地使用稅的稅率是多少?哪些免稅?

土地使用稅是對使用國有土地的單位和個(gè)人，按使用的土地面積定額征收的稅，這個(gè)稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。那么，土地使用稅的稅率是多少?哪些免稅?

一、土地使用稅的稅率是多少?

1、根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第四條規(guī)定：土地使用稅每平方米年稅額為：大城市1.5元至30元，中等城市1.2元至24元，小城市0.9元至18元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

2、根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第五條規(guī)定：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

3、按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，人口在50萬以上者為大城市，人口在20萬至50萬之間者為中等城市，人口在20萬以下者為小城市。

二、土地使用稅哪些免稅?

1、按照《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地免繳土地使用稅;另外，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

2、按照現(xiàn)行稅法規(guī)定：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅;對于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、按照現(xiàn)行稅法規(guī)定：企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后，其原有場地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、按照《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條規(guī)定：納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

三、土地使用稅怎么交?

1、哪些人需要交：根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，都要繳稅。繳稅單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位，繳稅個(gè)人包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

2、什么時(shí)候交：根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第八條規(guī)定：土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。根據(jù)第九條規(guī)定：征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅;征收的非耕地，自批準(zhǔn)征收次月起繳納土地使用稅。

3、怎么交：根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第十一條規(guī)定：土地使用稅是由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，繳稅的時(shí)候需提供土地使用權(quán)屬資料。

土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，城市級別不同，應(yīng)納稅額也不同;并且，這個(gè)稅是每年都要交的，一般是按年計(jì)算、分期繳納，繳納時(shí)間由當(dāng)?shù)卣_定。

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