劉尚希談房地產(chǎn)稅征收 下一步房地產(chǎn)稅如何推進？

• 2017年11月27日 ZhangHongYuan來源：鳳凰網(wǎng)財經(jīng) 903 56
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下一步房地產(chǎn)稅如何推進?個稅如何調(diào)整?中央和地方財權和事權如何劃分?

劉尚希談房地產(chǎn)稅征收 下一步房地產(chǎn)稅如何推進？

劉尚希談房地產(chǎn)稅征收

日前，財政部部長肖捷在《黨的十九大報告輔導讀本》中撰文表示，按照“立法先行、充分授權、分步推進”的原則，推進房地產(chǎn)稅立法和實施，逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。同時，文章還提到適當增加地方稅種，形成以共享稅為主、專享稅為輔的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。稅制改革一直是大眾關注的焦點，那么，下一步房地產(chǎn)稅如何推進?個稅如何調(diào)整?中央和地方財權和事權如何劃分?

2017鳳凰網(wǎng)財經(jīng)峰會將于12月2-3日召開，鳳凰網(wǎng)財經(jīng)專訪中國財政科學研究院院長劉尚希，對此一一解讀。劉尚希將出席鳳凰網(wǎng)財經(jīng)峰會“十九大后的新增長周期”分論壇，敬請關注。

房地產(chǎn)稅應該是中央立法，充分授權

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：財政部部長肖捷日前撰文表示要按照“立法先行、充分授權、分步推進”的原則，推進房地產(chǎn)稅立法和實施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅，適當降低建設、交易環(huán)節(jié)稅費負擔，逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。您怎么看這部分表述?

劉尚希：肖部長的表述對房地產(chǎn)稅改革進行了大致描繪勾畫，最終結(jié)果如何還要看全國人大立法。社會各方面都在探討房地產(chǎn)稅，各種因素都會影響房地產(chǎn)稅的立法，肖部長的表述具有權威性。但房地產(chǎn)稅很復雜，現(xiàn)在還沒有到鐵板釘釘程度，目前還只是一種預期。不過，肖部長文章里透露了幾層意思：

第一，房地產(chǎn)稅和其它稅的關聯(lián)性，比如房產(chǎn)稅是持有環(huán)節(jié)的稅，交易環(huán)節(jié)的稅可能適當進行調(diào)整聯(lián)動改革。

第二，按評估值來征收。一般來說，房地產(chǎn)稅通常是按評估值征收，很少按面積征收。但到底怎么評估，誰來評估，評估周期、基準怎么確定，有待進一步明確。房地產(chǎn)稅作為一個地方稅種，不同的區(qū)域評估肯定不一樣，可能讓地方選擇適當?shù)脑u估模式、方法、基準，稅率也可以由地方選擇，像資源稅一樣。所以，房地產(chǎn)稅不會是全國各個地方完全一樣，應該是在中央統(tǒng)一立法的框架下，讓各個地方能有空間結(jié)合當?shù)貙嶋H情況因地制宜，確定稅率、稅基以及征收具體辦法。這就是肖部長在解讀十九大報告里提到的充分授權，下放一部分稅權給地方，包括房地產(chǎn)稅在內(nèi)。如果考慮這一層因素，房地產(chǎn)稅的立法也有可能是框架性的立法，它不會很細。在框架性立法基礎上，由地方依據(jù)中央統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅法具體化，讓地方在房地產(chǎn)稅這個稅種上有更多自主權。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：那目前，立法進展如何?有沒有達成統(tǒng)一的意見?

劉尚希：立法現(xiàn)在到什么程度，我也不太清楚。它涉及到大家對房地產(chǎn)稅的認識，以及房地產(chǎn)稅與其他稅種的聯(lián)動。房地產(chǎn)稅出臺，其它稅種可能要相對調(diào)整，比如交易環(huán)節(jié)稅種是保留還是取消。中國這么大，各個地方差距也比較大，對不同地方影響也不一樣，給不同地方帶來的財政收入也不一樣，不能孤立地把這個稅種推出來，要統(tǒng)籌考慮地方稅問題。同時，房地產(chǎn)稅立法的進展還要考慮到房地產(chǎn)市場的變化。在房地產(chǎn)市場長效機制的建設方面，房地產(chǎn)稅既有房也有地的問題。

我國土地所有制有兩類，土地涉及到使用權，法律上怎么說清楚。此外，還涉及到納稅人，比如城鄉(xiāng)全覆蓋還是只針對城市征收、小產(chǎn)權房如何處理等。比如還有城中村，變成城區(qū)后，集體土地上蓋的房子，其市價跟周邊國有土地上的房子市價幾乎沒什么區(qū)別，這一類怎么涵蓋?兩種土地所有制下的房子性質(zhì)完全不一樣，所以，這些都要考慮清楚。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：那目前可能哪部分分歧最大?

劉尚希：這些問題都有不同的認識。比如兩種土地所有制，立一個統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅法，怎么都涵蓋進去?再比如在北京二環(huán)內(nèi)，一套小房子也是很值錢的，可能一平米十來萬，但是住房擁有者不一定有收入，按評估值來征收，即使稅率定很低，可能也交不起，那么又怎么免征、優(yōu)惠?十九大報告提民生福祉是根本目的，房地產(chǎn)稅雖小，但對經(jīng)濟、社會、民生和公平都會產(chǎn)生重大影響，小稅種，大問題。所以，一定要考慮好方方面面的問題。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：這么復雜的話，能很快或者三至五年推出嗎?

劉尚希：那得看這些問題研究到什么程度了，要研究清楚了就快，要沒研究清楚就慢。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：國外有沒有比較好的經(jīng)驗可以參考?

劉尚希：沒有可以照搬的東西。法治環(huán)境不一樣，起步基礎不一樣，老百姓的認識不一樣，這個尤為重要。另外，我們國家各個地區(qū)發(fā)展不平衡，國外房地產(chǎn)稅多數(shù)交給地方政府主導，而我們是中央統(tǒng)一立法，在這種情況下怎么照顧各個地方差異，這些都是難題，需要探索創(chuàng)新。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：很多老百姓理解征收房地產(chǎn)稅是為了打壓房價，征了房地產(chǎn)稅，房價就會降，這里面存在誤讀，一些專家后來澄清，房地產(chǎn)稅是作為地方稅種增加稅收的邏輯來制定的。您怎么看?

劉尚希：作為地方稅收來說，各地差異很大，對有的地方來說，比如深圳，如果征房地產(chǎn)稅，稅收會大大增加，但是它恰恰不靠房地產(chǎn)稅來增加財政收入。而一些真正稅源不足的地方，即使征收房地產(chǎn)稅，也不會帶來多少收入，從實際結(jié)果來看，是有悖論的。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：那征收總得有一個理由，為什么征收?

劉尚希：總得有理由，就是作為財產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，這個稅種對住宅而言是缺失的。從稅制完善角度看，對財產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅，這個理由說得通，但也并非是非正不可，還得看具體條件。作為一個地方的稅種，它比較穩(wěn)定，稅基不易流動，從稅基穩(wěn)定性來看適合于成為一個地方稅種，有些地方發(fā)展起來了，稅收就增加了，而對一些欠發(fā)達地方來講，只能說是一個有增長潛力的稅種，不可能是一開征立馬能解決地方多少收入，實際解決不了多少問題。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：可能更多目的在于建立現(xiàn)代稅收體系的一個必要環(huán)節(jié)，是嗎?

劉尚希：對，完善稅收制度。針對財產(chǎn)征稅是有必要的，這個對調(diào)節(jié)貧富差距還是有一定作用，但是這個功能是理論上的，實際作用涉及到稅制怎么去設計，怎么去征收，這些都很復雜，并非有人想象的那樣簡單。稅收調(diào)節(jié)貧富差距，它也是雙刃劍，如果說稅制設計科學，與征收能力匹配，它能發(fā)揮正面作用，若是相反，可能產(chǎn)生逆調(diào)節(jié)，加大貧富差距。不要有線性思維，以為這個稅種一出就能達到調(diào)節(jié)的作用，它是有很多前提條件的。前提條件不具備，可能適得其反，就像藥一樣，如果吃對了，叫對癥下藥;如果吃錯了，反而招致新的病。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：目前有一些觀點，由于可以出讓的土地變少了，過去大量靠土地財政維持地方收入的路徑可能難以維繼，所以要開發(fā)一個新的稅種，來對沖土地出讓金下滑，維持地方收入水平。

劉尚希：設想是可以的，但設想還得有可行性。另外，地方是不是非得要有一個主體稅種，這在肖部長的解讀文章里也提到了，未來的稅收劃分模式是共享稅為主，專項稅為輔，所以不要一根筋，非得要打造一個地方主體稅種。中國發(fā)展很不平衡，各個地方主體稅種都會不一樣，怎么去打造?稅制的全國統(tǒng)一性與發(fā)展的地域差異性如何結(jié)合平衡，難度是非常大的。

土地出讓金與房地產(chǎn)稅是兩碼事，土地出讓得差不多了，要打造一個新的稅種，這是一種牽強附會的關聯(lián)。土地出讓金是財產(chǎn)使用權的轉(zhuǎn)讓，有沒有稅都得轉(zhuǎn)讓，不能白送，而轉(zhuǎn)讓土地就應該按市場方式，它與市場化、城市化過程是聯(lián)系在一起的。這個與房地產(chǎn)稅沒有任何關聯(lián)，邏輯上八竿子打不著的事。要說有關聯(lián)，也只是涉及到稅基確認的問題。

可以預見，很多地方房地產(chǎn)稅成不了一個主體稅種，尤其在縣域。還有在區(qū)域競爭情況下，如果地方有一點稅收自主權，沒有哪個地方會把本地房地產(chǎn)稅率搞得很高，如果稅很高，房子走不了，人就走了。當然，如果運用得好，房地產(chǎn)稅可以成為調(diào)節(jié)城市人口的一個手段。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：不會太高?

劉尚希：不會太高，這也得根據(jù)各地實際情況去確立。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：比如上海和重慶的試點，算成功嗎?

劉尚希：重慶和上海試點很難說成功或不成功。因為沒有一個統(tǒng)一的評判標準，它無所謂成功或不成功，無非就是通過試點來摸索一些正反方面的經(jīng)驗，是改革的探索。

鳳凰財經(jīng)：那又哪些益處?

劉尚希：益處就是試水了，針對個人家庭房產(chǎn)稅征收過程中積累了很多經(jīng)驗，即使有教訓，那也是有益處的。效果跟目標聯(lián)系在一起，如果目標沒明確，則無所謂效果。事先沒有把目標定為打造成為一個地方主體稅種，而是征多少算多少，也沒有說要利用它調(diào)節(jié)房價，從房價角度也未發(fā)揮作用。它只是一個試點，不要拔得太高，試點就是改革中的探索。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：既然征收房地產(chǎn)稅很難達到以上說的兩種效果，而且設計過程又很復雜，除了名義上說完善稅種的依據(jù)，還有什么理由來征收?

劉尚希：任何一個稅種都是這樣，每一個稅種都會涉及到系列復雜問題，個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅都是如此，沒有人會說征稅很簡單。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：會不會為征稅而征稅?

劉尚希：國家要有稅收，必須完善稅制。從整個稅制或者地方稅體系建設來看都必須去做，不是可做可不做。要完善健全地方稅體系，也要使稅收盡力發(fā)揮調(diào)節(jié)公平的作用。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：有觀點認為，房地產(chǎn)稅可以在困難地區(qū)先行實施。您怎么看?

劉尚希：我不知道這種觀點提出的理由是什么?是籌集收入嗎?不是有房子就能籌集到稅收的，必須有稅源，有收入，天上不會掉餡餅。如果這個地區(qū)經(jīng)濟不困難，僅僅財政困難，老百姓比較富，這個觀點還有一點意義，通過開征房地產(chǎn)稅可以讓地方籌集到相應財政收入。如果這個地方財政經(jīng)濟都困難，老百姓收入也不高，這個觀點就毫無價值了。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：肖部長的文中還提出，科學確定共享稅中央和地方分享方式及比例，適當增加地方稅種，形成以共享稅為主、專享稅為輔，共享稅分享合理、專享稅劃分科學的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。具體中央和地方稅種分享模式怎么合適?中央和地方事權和支出責任劃分問題如何推進?

劉尚希：這個是指主要稅種都由中央與地方分成，地方獨有的專項收入都是一些小稅種，所以現(xiàn)在要打破地方搞一個主體稅撐起地方收入半邊天的想法?，F(xiàn)在的共享稅模式具體比例可以調(diào)，增值稅原來是七五、二五分成，現(xiàn)在調(diào)到了五五分成，所得稅原來是地方六中央四，現(xiàn)在變成中央六地方四。具體怎么調(diào)，就要看中央與地方事權及支出責任劃分情況。事權和支出責任劃分清楚了，收入分享比例調(diào)整就有依據(jù)了。

個稅改革應該設計得簡單一點

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：個稅改革也是牽一發(fā)而動全身，具體進展如何?您認為個稅哪些地方亟待調(diào)整?

劉尚希：我也不清楚進展，不過方向十年前就定了，分類與綜合相結(jié)合。我認為，一些分類征收的稅目需要調(diào)整，比如五花八門的稿費、勞務收入等。不過輿論似乎最關注的是免征額，即俗稱的起征點，這也引導政策老是調(diào)整起征點。個人所得稅怎么改?首先是定位，個人所得稅的存在到底是為了什么。一般有兩個目標，一個是籌集財政收入，還有一個目標是調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距。這兩個目標怎么匹配取舍，是調(diào)節(jié)分配為主還是籌集收入為主，不同的認識會導致個稅設計不一樣，導致個人所得稅改革方案也會不同。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：您認為哪個順序應該排在前面一點?

劉尚希：稅收作為財政的一部分，從財政的角度來說，任何稅種首先應當是要籌集收入，怎么籌集收入?公平地籌集收入、低成本籌集收入，不要讓大家感覺不公，挖空心思去偷逃稅避稅。同時為了方便征收管理，個人所得稅應該越簡單越好。搞得很復雜，逃稅避稅空間就很大，像美國個人所得稅太復雜了，百分之八九十的家庭都得雇稅務師替他納稅，社會成本很高。當然養(yǎng)活了一大批人，幾十萬上百萬的人替納稅人來提供繳稅服務，如果要培養(yǎng)這樣一個服務產(chǎn)業(yè)，可以搞很復雜的個稅制度，但從整個社會效率來說是不劃算的，而且會導致新的不公平。

所以盡可能簡單明了。簡單明了是稅制改革早就提出來的原則，也是全球的方向。美國早期的個稅也是十幾個累進級次，現(xiàn)在也大大簡化了，只剩五級。我們原來也是九級，現(xiàn)在七級了。簡化到極致就不是累進稅而是比例稅或單一稅。比如俄羅斯就采用單一稅率。稅制大大簡化后，偷逃稅動機也沒有了，籌集收入的功能大大強化，征稅成本大大降低，但可能和一些人想法不吻合，公平、調(diào)節(jié)收入的作用可能弱化了。所以，要確定好定位，如果想要利用個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配，只能設計得比較復雜，要考慮到不同家庭的情況，并設計各種條款，但是越復雜，漏洞越多，偷稅漏稅動機就越強烈，促進公平的作用也會同時弱化，甚至起反作用。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：綜合與分類改革似乎是把稅制設計得更復雜?

劉尚希：如果過分去追求調(diào)節(jié)收入差距目標，可能會導致稅制設計非常復雜，操作起來成本會非常高，實際上反而給一些人提供了偷逃稅的機會。所以調(diào)節(jié)收入分配的目標是把雙刃劍，它是有條件的。

提高直接稅比重是一個發(fā)展水平問題

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：最近幾年來看，間接稅的改革進程還比較快，直接稅改革非常慢，為什么? 劉尚希：直接稅改革，比如個人所得稅改革，方向明確了十多年了，改起來難度很大，凡是涉及到個人都復雜，涉及到千家萬戶，所以敏感。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：是不是因為間接稅改革比較難，所以導致中國稅制結(jié)構(gòu)，企業(yè)稅負較重，財政收入也更多靠企業(yè)納稅?

劉尚希：這是一個偽命題。假如需要收稅的錢是一定的，更多從個人還是企業(yè)口袋里掏腰包是一個替換的問題。如果讓個人多交稅，個人納稅來自于收入，它最終會轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)那兒去，要求加工資，企業(yè)的人力成本會提高，人力成本提高，利潤也變薄了，結(jié)果都是一樣的。有觀點認為美國企業(yè)負擔輕，因為它是以個人所得稅為主，以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。其實，個人所得稅為主意味著工資高，所以美國企業(yè)的人力成本高，與這個是有關聯(lián)的。中國企業(yè)繳納的稅多，個人繳納的稅少，但中國的人力成本比較便宜，稅制若轉(zhuǎn)換，就該快速提工資。

鳳凰網(wǎng)財經(jīng)：目前許多觀點也認為，未來的改革方向是提高直接稅比重，降低間接稅。

劉尚希：其實也不一定。為什么說間接稅比重一定要降，直接稅比重一定要升，首先這是一個自然的過程，人均收入水平上去了，即使稅制沒發(fā)生變化，能交稅的人多了，個人所得稅自然會增加。比如起征點三千五，這幾年居民收入增加了，起征點沒調(diào)，超過三千五以上的人越來越多了，交稅的人多了，直接稅肯定增加，比重也上去了。所以直接稅比重是與發(fā)展階段的收入水平直接相聯(lián)系的。通過改革強制性地提高個人所得稅比重，就相當于抓住自己的頭把自己拔起來，是不可能的事。這主要不是一個改革問題，而是一個發(fā)展水平的問題。

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