發(fā)票新規(guī)：這6種發(fā)票必須仔細(xì)檢查！

• 2017年12月15日 lihuizhen來源：高頓CFO 409 20
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  2017-2022年法律法規(guī)書籍市場發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)查及供需格局分析預(yù)測報(bào)告

  法律法規(guī)書籍行業(yè)研究報(bào)告旨在從國家經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略入手，分析法律法規(guī)書籍未來的政策走向和監(jiān)管體制的發(fā)展趨勢(shì)，挖掘法律法規(guī)書籍行業(yè)的市場潛力，基于重點(diǎn)細(xì)分市場領(lǐng)域的深度研究，提供...

稅務(wù)機(jī)關(guān)庫存和納稅人尚未使用的發(fā)票代碼為10位的增值稅普通發(fā)票(折疊票)可以繼續(xù)使用。

發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。關(guān)于發(fā)票的政策，今年出的特別多，前幾天稅局出臺(tái)關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告，通告如下：

國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第44號(hào)

為進(jìn)一步規(guī)范增值稅發(fā)票管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，滿足納稅人發(fā)票使用需要，現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、調(diào)整增值稅普通發(fā)票(折疊票)發(fā)票代碼

增值稅普通發(fā)票(折疊票)的發(fā)票代碼調(diào)整為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和聯(lián)次，其中04代表二聯(lián)增值稅普通發(fā)票(折疊票)、05代表五聯(lián)增值稅普通發(fā)票(折疊票)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)庫存和納稅人尚未使用的發(fā)票代碼為10位的增值稅普通發(fā)票(折疊票)可以繼續(xù)使用。

二、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(折疊票)

(一)納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(折疊票)，國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(折疊票)。

(二)印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(折疊票)，由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購的增值稅普通發(fā)票(折疊票)中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的增值稅普通發(fā)票(折疊票)一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。

(三)印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(折疊票)的發(fā)票代碼按照本公告第一條規(guī)定的編碼規(guī)則編制。發(fā)票代碼的第8-10位代表批次，由省國稅機(jī)關(guān)在501-999范圍內(nèi)統(tǒng)一編制。

(四)使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(折疊票)的企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費(fèi)結(jié)算問題的通知》(稅總發(fā)〔2013〕53號(hào))規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用。

本公告自2018年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)明電〔2005〕34號(hào))第一條第二款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用新版增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第43號(hào))第一條同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2017年12月5日

這6種發(fā)票備注一定要清查清楚!

一、提供建筑服務(wù)

納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

二、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

三、銷售不動(dòng)產(chǎn)

納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

四、出租不動(dòng)產(chǎn)

納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

五、按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅

且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

六、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)

應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。也包括票面的備注欄，企業(yè)取得未按規(guī)定進(jìn)行備注的發(fā)票屬于不合規(guī)票據(jù)，屬于違反發(fā)票管理法規(guī)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。

提醒大家，自從16號(hào)公告發(fā)布以后，企業(yè)在取得增值稅普通發(fā)票的時(shí)候，要求銷售方應(yīng)開具上購方的稅號(hào)，否則不得作為稅收憑證入賬，但是還是有大量的會(huì)計(jì)人員沒有搞清楚，哪些情況下的銷售發(fā)票不需要填寫購買方稅號(hào)，在此羅列以下具體的10種情況：

情況一我公司銷售的時(shí)候大部分客戶為自然人個(gè)人，個(gè)人沒有稅號(hào)，是否需要在發(fā)票稅號(hào)欄填寫：個(gè)人身份證號(hào)碼?

答復(fù)：開具給個(gè)人的發(fā)票不需要填寫對(duì)方稅號(hào)，也不需要填寫個(gè)人身份證號(hào)碼。

情況二定額發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)嗎?

答復(fù)：16號(hào)公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于定額發(fā)票，無購買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況三卷式增值稅發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)嗎?

答復(fù)：只要是增值稅普通發(fā)票，且有購買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，需要填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)。

發(fā)票上沒有購買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次，可不填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)。

情況四購買方為國外客戶的，銷售發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)嗎?

答復(fù)：國外客戶沒有信息，購買方為國外客戶的，不適用16號(hào)公告規(guī)定。

情況五政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校沒有納稅人識(shí)別號(hào)，開具發(fā)票可以不填寫嗎?

答復(fù)：政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校不屬于企業(yè)，開給這些單位的增值稅發(fā)票可以不填寫納稅人識(shí)別號(hào)。

情況六通用機(jī)打發(fā)票(卷式)，無購買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄的，能否不填寫購方稅號(hào)?

答復(fù)：16號(hào)公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于通用機(jī)打發(fā)票(卷式)，無購買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況七開給個(gè)體戶的增值稅銷售發(fā)票必須填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)嗎?

答復(fù)：個(gè)體戶不屬于企業(yè)，可不填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況八手工發(fā)票，無購買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄的，能否不填寫購方稅號(hào)?

答復(fù)：16號(hào)公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于手工發(fā)票，無購買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況九公司員工今年10月份拿來一張5月份開具的增值稅普通發(fā)票來報(bào)銷，沒有填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)，是否可以入賬?

答復(fù)：可以入賬，因?yàn)?6號(hào)公告是針對(duì)今年7月1日起開具給企業(yè)的增值稅發(fā)票而言。

情況十對(duì)于帶有銷售方名稱的冠名發(fā)票，沒有填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)，是否可以入賬?

答復(fù)：可以入賬，16號(hào)公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

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