關(guān)于環(huán)保稅你了解多少？詳解環(huán)保稅相關(guān)內(nèi)容

• 2017年12月29日 LiuFeng來源：惠州日報 611 35
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  2018-2023年中國冶金焦化產(chǎn)品行業(yè)深度分析及投資決策研究報告

  冶金焦化產(chǎn)品研究報告對行業(yè)研究的內(nèi)容和方法進行全面的闡述和論證，對研究過程中所獲取的資料進行全面系統(tǒng)的整理和分析，通過圖表、統(tǒng)計結(jié)果及文獻資料，或以縱向的發(fā)展過程，或橫向類別分析提...

為讓納稅人及市民更加立體了解環(huán)保稅的詳細內(nèi)容，負責人還就納稅人關(guān)心的熱點話題，一一進行了解讀。下面我們就針對環(huán)保稅進行一個深入的了解。

為讓納稅人及市民更加立體了解環(huán)保稅的詳細內(nèi)容，負責人還就納稅人關(guān)心的熱點話題，一一進行了解讀。

問：為什么不將排放生活污水和垃圾的居民個人作為納稅人？

答：居民個人排放生活污水和垃圾對環(huán)境影響很大，但考慮目前我國大部分市、縣的生活污水和垃圾已進行集中處理，不直接向環(huán)境排放，對環(huán)境的影響得到了有效控制。同時，為平穩(wěn)實施費改稅，避免增加納稅人負擔，所以在立法安排上，將排放生活污水和垃圾的居民個人未列入征稅范圍，不用繳納環(huán)境保護稅。

問：為什么不對塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等污染型產(chǎn)品征收環(huán)境保護稅？

答：塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等都屬于高污染產(chǎn)品，從治理環(huán)境污染的角度講，應(yīng)對其加大稅收調(diào)節(jié)力度。但考慮這些高污染產(chǎn)品較為分散、污染程度難以準確測量，從征管技術(shù)和成本考慮，不宜采取征收環(huán)境保護稅方式。目前，為了從源頭上控制高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用，國家已將部分高污染產(chǎn)品納入了消費稅征收范圍，如對電池、涂料征收4%的消費稅。今后，對包括塑料薄膜、含磷洗衣粉等高污染產(chǎn)品，在征稅條件成熟后，再考慮通過稅收等方式予以調(diào)節(jié)，促進其改進工藝、減少環(huán)境污染。

問：為什么不對二氧化碳排放征稅？

答：從國際經(jīng)驗來看，是否對二氧化碳征稅以及如何對其征稅各國做法不一。根據(jù)OECD數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計，目前共有包括英國、日本、美國（只在部分地區(qū)征收）在內(nèi)的十幾個國家對二氧化碳排放征稅。

此次環(huán)境保護費改稅，主要是實現(xiàn)收費與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，征收口徑改革前后基本保持一致。二氧化碳未列為排污費征收項目，未納入本次環(huán)境保護稅征收范圍。雖然此次未將二氧化碳納入環(huán)保稅的征收范圍，但國家對碳排放還是從嚴管控的，現(xiàn)行消費稅、資源稅、車船稅、車輛購置稅等稅種均有針對化石燃料消耗的特別政策規(guī)定。比如，對汽車按排量征收車船稅、消費稅；對成品油征收消費稅等。

從長遠看，我國作為二氧化碳排放大國，適時考慮對二氧化碳排放征稅具有積極意義。鑒于對二氧化碳征稅涉及面廣、情況復(fù)雜，需要結(jié)合國家利益和發(fā)展戰(zhàn)略總體安排，根據(jù)國內(nèi)、國際新情況、新形勢統(tǒng)籌研究確定。

問：污染物排放量的監(jiān)測難度大，為什么不按資源使用量（如用水量）或產(chǎn)品銷售收入征收環(huán)境保護稅？

答：企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者的資源使用量或產(chǎn)品銷售收入與其污染物排放量有一定關(guān)系，但不是完全正相關(guān)。如工業(yè)企業(yè)與服務(wù)型企業(yè)用水量相同，但工業(yè)企業(yè)排放的污水中所含污染物種類多、污染程度高，而一般服務(wù)企業(yè)排放的污水中所含污染物種類、數(shù)量較少。再如，企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)銷售量不變，但可以采取設(shè)備更新、技術(shù)改造等措施，減少污染物排放。因此，以資源使用量或產(chǎn)品銷售收入為計稅依據(jù)，難以對企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者減少污染物排放起到直接調(diào)節(jié)作用。

問：為什么對企業(yè)超標和達標排放的大氣、水污染物都要征收環(huán)境保護稅？

答：污染物排放對環(huán)境的損害，與污染物排放濃度和排放總量有關(guān)。為加強污染防治，減少污染物排放，2003年國務(wù)院頒布實施的《排污費征收使用管理條例》，明確按污染物排放總量征收排污費，即達到國家和地方規(guī)定排放標準的，按其排放污染物的種類、數(shù)量征收排污費；超過國家和地方規(guī)定排放標準的，在排污收費額基礎(chǔ)上加倍收取。

與現(xiàn)行排污費制度相銜接，環(huán)境保護稅針對大氣、水污染物的排放總量征收，即不管是達標排放的污染物還是超標排放的污染物都要征稅。但由于達標排放的污染物所含污染當量數(shù)少，從而可以少繳稅；超標排放的污染物所含污染當量數(shù)多，從而需要多繳稅。這種政策處理，有利于促進企業(yè)、單位改進工藝、減少污染物排放。同時，考慮在環(huán)境保護法中已明確對超標排放污染物予以行政處罰，所以，在本法中未再規(guī)定對超標排放污染物予以加倍征稅。

問：為什么對超標排放的污染物不加倍征稅？

答：考慮到對超標排放污染物應(yīng)根據(jù) 《環(huán)境保護法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》的規(guī)定予以行政處罰，稅收不應(yīng)具有懲罰性質(zhì)。因此，對超標排放的污染物在稅法中沒有設(shè)置加倍征稅規(guī)定。

現(xiàn)行 《環(huán)境保護法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》對超標、超總量排污的行為規(guī)定了民事責任和行政處罰。如《水污染防治法》明確，對超標、超總量排污處應(yīng)繳納排污費數(shù)額2倍以上5倍以下的罰款，并由環(huán)保部門責令限制生產(chǎn)、停產(chǎn)整治，逾期未完成治理任務(wù)的，責令關(guān)閉。征收環(huán)保稅不免除納稅人環(huán)境違法行為應(yīng)承擔的民事責任和行政責任。

問：為什么對規(guī)?；B(yǎng)殖排放的污染物不予免稅？

答：目前，我國畜禽養(yǎng)殖場（戶）1億多個，畜禽養(yǎng)殖規(guī)模化率達54%，畜禽糞污年產(chǎn)生量約38億噸，畜禽養(yǎng)殖化學需氧量、氮、磷、銅、鋅的排放量分別占農(nóng)業(yè)源排放總量的96%、38%、56%、99%和98%，畜禽糞污成為農(nóng)業(yè)面源污染的主要來源。鑒于規(guī)?；B(yǎng)殖對農(nóng)村環(huán)境危害較大，所以稅法中未將其列入免稅范圍。

但在具體征稅政策上，對不同的規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)采取區(qū)別對待，而不是簡單按畜禽飼養(yǎng)量征稅。一是規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)自行或委托他人采取糞肥還田、制造有機肥、制取沼氣等方法，對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用或無害化處理，不向外環(huán)境排放污染物的，不征收環(huán)境保護稅。二是規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)向環(huán)境排放污染物，排放量可以監(jiān)測的，按實際監(jiān)測的排放量征收環(huán)境保護稅。三是規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)向環(huán)境排放污染物，但沒有設(shè)置固定的污染排放口，其排污量無法實際監(jiān)測的，依據(jù)稅法附表2中“禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值”表，按畜禽飼養(yǎng)量折合的污染當量數(shù)計算征稅。

問：環(huán)境保護稅征管涉及稅務(wù)、環(huán)保兩個部門，如果發(fā)生征納稅爭議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對象是誰？

答：環(huán)境保護稅法第14條規(guī)定：環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照稅收征收管理法和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。行政復(fù)議法實施條例第11條規(guī)定：公民、法人或者其他組織對行政機關(guān)的具體行政行為不服，依照行政復(fù)議法和本條例的規(guī)定申請行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的行政機關(guān)為被申請人。行政訴訟法第26條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出行政行為的行政機關(guān)是被告。根據(jù)上述法律法規(guī)的規(guī)定，如果發(fā)生征納稅爭議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對象是作出具體稅收征管行政行為的稅務(wù)機關(guān)。

問：環(huán)境保護費改稅后會不會加重企業(yè)負擔？

答：環(huán)境保護費改稅，征稅范圍、稅率基本不會改變。開征環(huán)境保護稅后，稅收剛性增強，征收機制更加嚴格，會有一些應(yīng)繳未繳排污費的企業(yè)被納入征稅范圍。有關(guān)部門對部分省市進行了實地調(diào)研，環(huán)境保護稅占企業(yè)繳納稅費的比重較低，一般在1%以下，不構(gòu)成企業(yè)的主要負擔。企業(yè)和地方相關(guān)部門普遍反映，費改稅后對企業(yè)成本負擔影響不大。此外，征稅后對企業(yè)的約束機制進一步增強，將促使企業(yè)主動采取措施減少污染物排放，一些企業(yè)的納稅額還會有所減少。

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