個(gè)人稿酬所得要不要繳增值稅？稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法

• 2018年5月15日 FanTianQing來(lái)源：新浪新聞、股城網(wǎng) 639 37
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個(gè)人稿酬所得要不要繳增值稅？

個(gè)人稿酬所得要不要繳增值稅？

據(jù)媒體報(bào)道，近日，一名微博ID為“小磊3rd”的網(wǎng)友反映，經(jīng)咨詢國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)熱線12366得知，個(gè)人稿酬所得，在繳納個(gè)人所得稅之外，還需要繳納增值稅。這名微博ID為“小磊3rd”的網(wǎng)友認(rèn)為，營(yíng)改增指的是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，但個(gè)人給報(bào)刊寫(xiě)稿并非營(yíng)業(yè)，之前也沒(méi)有繳過(guò)營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在為何要繳納增值稅？

對(duì)此網(wǎng)友評(píng)論爭(zhēng)議不斷，記者向不同省市的國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行求證，得到了不同的答案。

繳還是不繳？各地說(shuō)法不一

記者首先撥打國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)熱線12366進(jìn)行求證。咨詢員回復(fù)稱，給報(bào)刊等寫(xiě)稿獲得的稿酬需要繳納增值稅，依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)（以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文）中的附件1第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人稿酬所得符合這項(xiàng)規(guī)定，故而應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

稅額有兩種核定方式：一種是按次核定，500元是起征點(diǎn)；另一種是按月核定，2萬(wàn)為起征點(diǎn)，可以享受小微企業(yè)不到3萬(wàn)免征增值稅。個(gè)人繳納適用的稅率是3%，具體方法是去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，給寫(xiě)稿人代征增值稅和相應(yīng)的附加稅。

隨后記者致電北京國(guó)稅局12366服務(wù)熱線，得到的答復(fù)是：稿酬屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，應(yīng)免征增值稅，只交個(gè)人所得稅即可，此依據(jù)仍然是36號(hào)文，其附件3《營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的第一條第十四款顯示，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

而浙江省國(guó)稅局和重慶市國(guó)稅局在接到同一問(wèn)題時(shí)，首先表示需要征收增值稅。浙江省國(guó)稅局咨詢員稱，個(gè)人稿酬所得屬于銷售無(wú)形資產(chǎn)，如果是將作品所有權(quán)賣(mài)出即算作個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，應(yīng)當(dāng)免收增值稅；如果只是出售了作品的使用權(quán)，所獲得的稿酬應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。重慶市國(guó)稅局咨詢員的回復(fù)是“提供服務(wù)取得收入需要繳納增值稅”。

在記者進(jìn)一步詢問(wèn)后，兩家國(guó)稅局咨詢員均表示，建議應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，判定個(gè)人所得稿酬是否屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的范疇，如果屬于才可免征增值稅，而對(duì)于如何界定個(gè)人稿酬所得，兩家國(guó)稅局咨詢員均沒(méi)有明確答復(fù)。

專家：個(gè)人稿酬所得不應(yīng)繳納增值稅

個(gè)人稿酬所得要不要繳納增值稅？記者就此問(wèn)題采訪了相關(guān)專家學(xué)者。北京市中聞律師事務(wù)所合伙人高曉峰律師表示，根據(jù)增值稅暫行條例，增值稅的征稅對(duì)象包括銷售貨物或者加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口單位的進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，不包括文章的作者，因此稿酬不應(yīng)繳納增值稅。

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授安福仁表示，稿酬屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)范疇這個(gè)問(wèn)題沒(méi)有爭(zhēng)議。稿酬屬于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，而轉(zhuǎn)讓著作權(quán)又屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)范疇，因此，個(gè)人稿酬所得屬于增值稅征收范圍。但是，以往征營(yíng)業(yè)稅時(shí)對(duì)稿酬收入實(shí)行了免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增之后，現(xiàn)在正處于過(guò)渡期，根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的第一條第十四款，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)實(shí)行免增值稅。

中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文詳細(xì)解讀了關(guān)于個(gè)人稿酬所得的繳稅問(wèn)題。他表示，稿酬所得從來(lái)沒(méi)有交過(guò)增值稅，稿酬所得既不屬于銷售服務(wù)也不屬于不動(dòng)產(chǎn)，如果出版社或雜志社把作品生產(chǎn)出來(lái)以后有了收益，那么（出版社或雜志社）需要繳納增值稅，而不是作者本人要繳納增值稅，這是主體不清晰的問(wèn)題。

劉劍文指出，現(xiàn)在稿酬個(gè)人所得除了要繳納個(gè)人所得稅之外，還沒(méi)有其他的依據(jù)說(shuō)明要繳納其他的稅收。“作品是作者通過(guò)勞動(dòng)自己創(chuàng)造的成果，國(guó)家政策這樣制定其實(shí)是基于對(duì)勞動(dòng)者勞動(dòng)所得的一種保護(hù)。不應(yīng)把作品復(fù)制的傳播者、銷售者應(yīng)該繳的稅和個(gè)人稿費(fèi)所得所繳的稅混在一起。”

此外劉劍文認(rèn)為，稿費(fèi)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)太低了，現(xiàn)在規(guī)定4000元以下扣除800，4000元以上扣除20%，而稿酬是作者自己通過(guò)勞動(dòng)獲得的回報(bào)，有的人花一輩子心血才寫(xiě)出一本書(shū)，對(duì)于這種勞動(dòng)應(yīng)該給予鼓勵(lì)，建議提高稿費(fèi)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。

稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法

稿酬所得交稅與工資所得交稅是不一樣的，稿酬所得交稅起征點(diǎn)是4000，不足4000元和超過(guò)4000元的交稅范圍不一樣，下面給大家提供稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法。

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。將稿酬所得獨(dú)立劃歸一個(gè)征稅項(xiàng)目，面對(duì)不以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書(shū)國(guó)所得歸為勞務(wù)報(bào)酬所得，主要是考慮了出版、發(fā)表作品的特殊性。稿酬所得應(yīng)當(dāng)與般勞務(wù)報(bào)酬相對(duì)區(qū)別，并給于適當(dāng)優(yōu)惠照顧。這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

應(yīng)納稅所得額

那么稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法是怎樣的呢？稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過(guò)4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%，計(jì)算公式為：

（1）每次收入不超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅額=（每次收入額－800）×20%×（1－30%）；

（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）。

每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

I、個(gè)人每次以圖書(shū)，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版（改版）同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版（改版）所得按分次（兩處或兩處以上）所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

II、個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書(shū)取得稿酬所得，或先出書(shū)后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

III、作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

例：某人因一篇小說(shuō)出版，獲稿費(fèi)20000元，后又取得加印又得稿費(fèi)10000元。

第一次繳納個(gè)人所得稅：20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）；

第二次繳納個(gè)人所得稅：（20000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）－2240=1120（元）。“加印”為一次所得，“改版”為多次所得。

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