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解讀個稅改革!教育,養(yǎng)老可抵稅咋操作?界定標準如何確定?

  • 2018年9月7日 WuYaNan來源:中國經(jīng)濟網(wǎng) 546 30
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征點確定為每月5000元,減稅向中低收入傾斜。個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調整,擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

8月31日下午,備受社會關注的關于修改個人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此,七次大修后的新個稅法正式亮相!新個稅法于2019年1月1日起施行,2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。

起征點確定為每月5000元,減稅向中低收入傾斜。個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調整,擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

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新個稅法規(guī)定,在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外,還增加了專項附加扣除項目。根據(jù)稅法授權,國務院下一步將對扣除的范圍、標準和實施步驟作出具體規(guī)定。財政部副部長程麗華程麗華說,初步考慮對專項附加扣除設置一定限額或定額標準,既要保障納稅人方便納稅,又要體現(xiàn)政策公平。

個稅起征點為何定在5000元/月?

程麗華回應說:將基本減除費用標準確定為每月5000元,主要是基于以下考慮。其一,“5000元的基本減除費用標準是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負擔的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調查數(shù)據(jù)測算,2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費支出約為每月3900元,按照近三年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算,2018年人均負擔的消費支出約為每月4200元?;緶p除費用標準確定為每月5000元,不僅覆蓋了人均消費支出,而且體現(xiàn)了一定的前瞻性”。其二,“這次修法除基本減除費用標準外,還新增了多項專項附加扣除,擴大了低檔稅率級距,廣大納稅人都能夠不同程度的享受到減稅的紅利,特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來測算,修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%”。

程麗華還指出,5000元的標準不是固定不變的,今后還將結合深化個人所得稅改革,以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進行動態(tài)調整。

45%的最高檔稅率是否高了?

“目前個稅法修正案草案沒有采納某些人的建議將45%的最高邊際稅率降到35%,我想還是從社會公平角度來考慮的?!敝袊嗣翊髮W財政金融學院教授朱青認為,個人所得稅除了籌集財政收入外,還有一個重要的職能就是調節(jié)收入分配,它與社會保障制度搭配可以起到“抽肥補瘦”的作用。當然,個稅稅率過高不利于引進人才,但如果過低也不利于矯正收入分配不公。

朱青坦言,在制定個人所得稅的稅率時,國家一定要在公平與效率之間進行權衡。當前我國收入分配差距較大,基尼系數(shù)常年在0.4這個國際警戒線之上,已經(jīng)影響到社會穩(wěn)定和居民消費能力的擴大,亟須國家通過財政稅收手段加以調節(jié)。

費用扣除標準為什么要“一刀切”?

目前,個稅實行的是全國“一刀切”政策,起征點地區(qū)之間沒有任何差異。當前,我國經(jīng)濟發(fā)展地區(qū)之間不平衡的問題比較突出,地區(qū)之間人均收入水平和人均消費支出水平都有一定的差距,有人認為,個人所得稅的費用扣除標準不能全國“一刀切”,應當按各地區(qū)的實際情況分別制定。朱青回應道,這種觀點不能說沒有道理,但是如果真按這個思路操作也會帶來許多問題。例如,如果各個地區(qū)“起征點”不同,會不會發(fā)生由“起征點”較高的企業(yè)發(fā)工資而人卻在“起征點”較低的地區(qū)工作呢?這種避稅是很容易的。另外,目前個人所得稅收入中央和地方六、四分成,如果大家都把職工放在“起征點”高的地區(qū)發(fā)工資,而這些地區(qū)往往又是發(fā)達地區(qū),這樣反而會影響經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的稅收利益。

教育、養(yǎng)老可抵稅,咋操作?

其實,除了起征點的調整之外,此次個稅改革中專項附加扣除也備受關注。不過,專項附加扣除項的具體范圍、標準和實施步驟此次并沒有公布,公眾對此有諸多疑問。

疑問1:標準扣除or據(jù)實扣除?

按照目前國際上常用的抵扣方式,有標準扣除和據(jù)實扣除兩種方式。標準扣除是指稅務部門規(guī)定一個數(shù)額標準,符合條件的人按這個標準進行扣除;據(jù)實扣除則需提供規(guī)范的發(fā)票等票據(jù),根據(jù)實際的數(shù)額進行扣除。有專家表示,標準扣除操作簡單,但針對性較弱;據(jù)實扣除雖然有針對性,但對于我國這樣的人口大國來說,操作起來難度極大。

舉個例子,小明和小蘭家中都有正在上幼兒園的孩子,按照當?shù)氐慕逃骄С鏊剑悇詹块T規(guī)定每月可扣除的教育支出1000元,但小明的孩子上的是普通公立幼兒園,費用較低,折合每月800元。而小蘭的孩子因為各種原因,沒能進入公立幼兒園,而是進入一所私立幼兒園,每月的伙食費和學費加起來,費用超過2000元。而兩家的收入水平相差不大,在這種情況下,如果采取標準扣除,小蘭的家庭因為只能扣除一半的教育支出,繳稅壓力依然很大;而采取據(jù)實扣除的方式可以避免這種問題,但對于人口龐大的中國來說,實際操作起來,仍然會有很多問題。

疑問2:界定標準如何確定?

此次改革,贍養(yǎng)老人支出也加入專項附加扣除中,這項支出的標準如何界定?我國法律明確規(guī)定,供養(yǎng)、生活照料支出,醫(yī)療護理支出,住房支出以及精神慰藉等支出均為贍養(yǎng)支出。

如果說,小明的母親今年已經(jīng)80歲,除了醫(yī)療護理支出、生活照料支出等,每月還要支出一定數(shù)額的營養(yǎng)保健品,這部分支出是否計算在內?各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不同,生活照料支出的成本也不一樣,在扣除時,是否考慮這部分因素,在不同的地區(qū)采用不同的扣除標準?此外,家中的老人范圍如何界定,是僅僅指直系親屬,還是可以包括其他老年親屬?

對于教育支出,同樣也存在這個問題,子女興趣班、輔導班的費用是否列入子女教育支出?繼續(xù)教育支出中,已經(jīng)工作的納稅人報考在職研究生甚至是費用較高的MBA等項目是否列入其中?

住房貸款利息扣除中,利息是否只算首套房?大病醫(yī)療支出中,“大病”的概念又如何確定?大病醫(yī)療所包含的家庭成員范圍怎樣甄別?

如今,社會信用體系正在逐步完善當中,納稅信用是否可以擴大范圍,將新增的專項附加扣除項目列入其中。但所增加的征管成本又要如何計算?   稅務總局初步回應

國家稅務總局總審計師劉麗堅表示,為最大限度方便納稅人簡化操作,稅務總局將抓緊研究制定配套操作辦法。對于具體操作,稅務總局初步有以下幾點考慮:一是申報就能扣除。納稅人只要結合自己的實際情況申報就能享受扣除。申報時盡量減少資料報送、簡化辦稅流程。二是預繳就能享受。個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位,每個月發(fā)放工資、代扣個稅時,單位就可以根據(jù)個人的實際情況進行扣除。三是未扣可以退稅。如果個人沒有將自己的相關信息提供給單位,預扣預繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的,可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅。四是多方信息共享。稅務部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享,核對申報信息的真實準確性,最大限度地減少納稅人提供證明材料。

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