新個稅征求意見結(jié)束 對于個稅法修訂要看全國人大從哪方面來考慮？

• 2018年7月29日 zengyan來源：網(wǎng)易 1156 74
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新個稅征求意見結(jié)束，專家表示，起征點應(yīng)逐年調(diào)整。對于個稅法修訂，要看全國人大從哪方面來考慮，從稅收的穩(wěn)定性來考慮的話，減稅的力度可能會比較小，但如果是從國際競爭力方面和居民獲得感方面來考慮的話，減稅力度應(yīng)該比較大。

個人所得稅免征額定為每月5000元是否合理?稅率結(jié)構(gòu)是否應(yīng)該調(diào)整?專項扣除如何實施?反避稅條款又該如何落實?

日前，《個人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱“草案”)為期30天的向公眾征求意見時間到期。據(jù)中國人大網(wǎng)，草案公布后，共收到12.7萬余條意見和建議。

新個稅征求意見結(jié)束 對于個稅法修訂要看全國人大從哪方面來考慮？

7月17日，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院在北京召開了“個人所得稅法修正與適宜的個人所得稅制”專家研討會。8天前，中國多所高校、研究機構(gòu)和業(yè)界中長期關(guān)注中國個人所得稅問題的研究者，在上海也召開了《個人所得稅法修正案(草案)》征求意見專題研討會。

參加了7月9日專家研討會的上海金融與法律研究院研究員聶日明對經(jīng)濟觀察報表示，對于個稅法修訂，要看全國人大從哪方面來考慮，從稅收的穩(wěn)定性來考慮的話，減稅的力度可能會比較小，但如果是從國際競爭力方面和居民獲得感方面來考慮的話，減稅力度應(yīng)該比較大。

建議增加免征額動態(tài)調(diào)整機制

此次個稅法修訂是《中華人民共和國個人所得稅法》自1980年出臺以來的第七次修訂。主要修訂內(nèi)容有：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項勞動性所得實行綜合征稅;其次是個稅綜合所得免征額提升到每月5000元(6萬元/年)，再次是增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除;最后是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴大較低檔稅率級距，另外還增加了個人反避稅條款。

在上海舉行的專題研討會上，多數(shù)專家認為，工資、薪金所得免征額應(yīng)至少提高到8000元;同時，適當(dāng)減少低收入者稅負，應(yīng)納所得稅額不超過6萬時，統(tǒng)一適用3%的稅率，進一步降低中低收入人群的稅收負擔(dān)。調(diào)整的理由是，現(xiàn)行3500元的免征額于2011年初開始實施。從2010年到2017年，全國城鎮(zhèn)非私營單位職工平均工資上升了103%，全國城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資增長了110%。同期，全國城鎮(zhèn)居民人均消費支出增長了81.5%，全國居民消費價格水平增長了18.9%，這意味著居民的收入與支出水平在7年間都增長了100%左右。

按照這個意見，個稅免征額應(yīng)從現(xiàn)在個稅修正草案的每月5000元提高到8000元，修正草案3%的稅率由適用于每月收入5000元到8000元這一檔變?yōu)檫m用8000元到13000元的區(qū)間。

聶日明認為，現(xiàn)在關(guān)注的是如何降低居民的稅費負擔(dān)，比較系統(tǒng)的從稅收原理，宏觀經(jīng)濟情況來看個稅應(yīng)該是個什么位置，起到什么作用，按照現(xiàn)行程序該怎么修訂。

會上還將香港和內(nèi)地的個稅進行比較。按照修正案，對月收入在3.5萬-7萬人民幣(4萬-8萬港元)區(qū)間的納稅人，內(nèi)地將按30%和35%稅率分兩級征稅，而在香港，則按7%的稅率征稅;收入在7萬-10.5萬人民幣(8萬-12萬港元)區(qū)間的，內(nèi)地按35%和45%分兩級征稅，而香港按12%的稅率征稅。10.5萬元人民幣(12萬港元)以上，內(nèi)地按45%的稅率增稅，香港則按17%的稅率征稅。

研討會還認為免征額應(yīng)隨著生活基本費用及物價和消費結(jié)構(gòu)的變化逐年調(diào)整，而法律很難達到一年一修，建議在增加“生活基本費用的動態(tài)調(diào)整機制”的條款。每年年初，由國務(wù)院根據(jù)物價水平、收入水平等，確定每一年的減除費用標準，在“兩會”期間，提請全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審查和批準。

聶日明告訴經(jīng)濟觀察報記者，在此次組織財稅學(xué)者的研討意見之后，將在修正案的每條之后提出修正意見，并將專家的意見稿快遞給全國人大辦公室。

納稅人權(quán)益保護配套制度

在此次個稅修正案中，首次提出了反避稅的條款。不過，意外的是，大部分專家并未對此次個稅修正案的反避稅條款提出看法和建議。

在國際稅收專家、金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青看來，在中國，個人所得稅的規(guī)避已經(jīng)成為一種常態(tài)，事實上，偷逃個人所得稅或者避稅的方式被普遍運用，財富人群采用公司設(shè)立等方式進行個人所得稅避稅是普遍現(xiàn)象，基于這一考慮，未來個人所得稅從嚴征管的角度必然需要有合理的反避稅機制。

葉永青準備在個稅修正案的最后兩天提交自己的看法，特別是關(guān)于反避稅條款。

葉永青建議將草案第六條第一款的“獨立交易原則”修改為“公平交易原則”，刪除草案第一款的“且無正當(dāng)理由”。將草案第二款的“居民企業(yè)”修改為“關(guān)聯(lián)方”，將草案第三款修改為“個人以獲取稅收利益為主要目的而實施的交易安排”。

在個稅修正案中提出，有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則且無正當(dāng)理由;居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配;個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。

葉永青建議，在草案最后增加一款：“稅務(wù)機關(guān)在實施本條規(guī)定的納稅調(diào)整時，納稅人可以依法提出聽證申請;對于納稅調(diào)整不服的，納稅人可以依法提起行政復(fù)議和行政訴訟?！?/p>

葉永青的理由是本次修正草案中增加了反避稅條款，這對于自然人的偷漏稅行為將起到很大震懾，但納稅人的合法權(quán)益問題亦值得深思，畢竟現(xiàn)在納稅人尋求爭議解決還需要納稅前置。稅制成熟國家的反避稅條款除了有諸多細節(jié)規(guī)定限制稅務(wù)機關(guān)權(quán)力，更重要的是還有司法機關(guān)發(fā)揮了平衡征納雙方爭議的功能。賦予了稅務(wù)機關(guān)反避稅條款這一武器后，圍繞納稅人權(quán)益保護的配套制度建設(shè)刻不容緩?！氨敬涡薷闹幸肓藢€人關(guān)聯(lián)交易的規(guī)制，符合國際慣例也和征管法及企業(yè)所得稅法保持了一致，然而，從國際慣例上看，不同于非關(guān)聯(lián)交易的核定權(quán)需要以正當(dāng)理由為限制，關(guān)聯(lián)交易就是以公平交易原則為限，對于影響交易的特殊因素應(yīng)當(dāng)作為可比因素的差異進行分析而不是另行規(guī)定正當(dāng)理由，否則容易出現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)自主認定和否認正當(dāng)理由的情況。另一方面，對于獨立交易原則，又稱獨立企業(yè)交易原則，一般用于企業(yè)，因為企業(yè)和交易有非受控和受控的區(qū)別，而個人一般不存在這個區(qū)別，因此用公平交易原則更為適當(dāng)?！比~永青告訴記者。

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