個(gè)稅專項(xiàng)扣除細(xì)則 附《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》填表說明

• 2018年12月23日 ZhangHongYuan來源：環(huán)球網(wǎng) 1457 96
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  中國(guó)經(jīng)濟(jì)基本面穩(wěn)定，但動(dòng)力和質(zhì)量較為不足，中日語言服務(wù)行業(yè)發(fā)展如何受限？

  在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，信息已經(jīng)是一種重要的經(jīng)濟(jì)資源，信息資源的優(yōu)先占有者勝，反之則處于劣勢(shì)。中國(guó)每年有近百萬家企業(yè)倒閉，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言，因?yàn)槭д`而出局，極有可能意味著從此退出歷史...

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

第十八條納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

第四章 信息報(bào)送方式

第十九條納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

第二十條納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

(一)納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

(二)納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存;報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

第二十二條扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的方式和渠道，鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。

第五章 后續(xù)管理

第二十三條納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。

第二十四條納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密。

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息。

第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息開展抽查。

第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證;不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，可以提請(qǐng)有關(guān)單位和個(gè)人協(xié)助核查，相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助。

第二十九條納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正;情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：

(一)報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息;

(二)重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除;

(三)超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除;

(四)拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料;

(五)稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人在任職、受雇單位報(bào)送虛假扣除信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的同時(shí)，通知扣繳義務(wù)人。

第三十條本辦法自2019年1月1日起施行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)〉公告》的解讀

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法〉的通知》等有關(guān)規(guī)定，讓廣大納稅人及時(shí)享受改革紅利，近日，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》發(fā)布背景

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院部署，積極回應(yīng)社會(huì)各界對(duì)子女教育、大病醫(yī)療等支出納入個(gè)人所得稅稅前扣除的呼聲，此次修改個(gè)人所得稅法，首次增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。為切實(shí)將專項(xiàng)附加扣除政策精準(zhǔn)落地，讓納稅人能夠清楚自己如何可以享受專項(xiàng)附加扣除，具體享受扣除的起始時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)和辦理途徑，讓扣繳義務(wù)人知曉該如何在預(yù)扣環(huán)節(jié)為納稅人辦理扣除，以及在辦理專項(xiàng)附加扣除工作中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)等，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《公告》。

二、《辦法》的主要內(nèi)容

《辦法》分總則、享受扣除及辦理時(shí)間、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料、信息報(bào)送方式和后續(xù)管理等五章共30條。主要內(nèi)容如下：

(一)明確了享受每個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目計(jì)算起止時(shí)間。除規(guī)定了一般時(shí)間外，明確了對(duì)接受學(xué)歷教育和學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的，因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期連續(xù)計(jì)算。

(二)明確了享受專項(xiàng)附加扣除的途徑和時(shí)間。如：享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。同時(shí)，對(duì)從兩處以上取得工資、薪金所得的，如何享受專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行了明確。

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