個人出租住房減稅政策：北上廣深稅率最低降到2%

• 2019年2月28日 ChenJunYi來源：半月刊時代 309 12
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目前，北京、上海、廣州、深圳均已下調(diào)個人出租住宅的稅率。四座城市原本執(zhí)行的政策不同，調(diào)整后的新政策依然有差異。

在外打工，租房是必不可少的事，而租金的多少更影響打工仔的生活。最近北上廣深四地都因新政策的出臺而降低了個人出租房的稅率。

目前，北京、上海、廣州、深圳均已下調(diào)個人出租住宅的稅率。四座城市原本執(zhí)行的政策不同，調(diào)整后的新政策依然有差異。比如，對于月租金不超過10萬元的，北京、深圳的綜合征收率均減半，分別降為2.5%、2.25%，上海為3.5%，廣州不同的租金對應(yīng)2%、4%、4.295%。

在廣州工作的徐坤(化名)，目前為租房一族。徐坤告訴記者，去年因為辦理居住證，需要出具租房合同，房東為此繳納了相應(yīng)稅款。

徐坤的房租每月3000元，當(dāng)時廣州對于這檔租金的綜合征收率為6%，最新的征收率降為4%，稅款從原來的180元降至120元。

從2019年1月1日起，受益于小微企業(yè)普惠性減稅政策，個人出租住宅的綜合征收率也迎來普遍下調(diào)，該減稅政策暫定期限為三年，將執(zhí)行到2021年12月31日。

目前，北京、上海、廣州、深圳均已下調(diào)個人出租住宅的稅率。四座城市原本執(zhí)行的政策不同，調(diào)整后的新政策依然有差異。比如，對于月租金不超過10萬元的，北京、深圳的綜合征收率均減半，分別降為2.5%、2.25%，上海為3.5%，廣州不同的租金對應(yīng)2%、4%、4.295%。

雖然按照稅法規(guī)定，個人出租住宅的，需要繳納相應(yīng)稅款，但現(xiàn)實中很多房東并沒有繳稅。除非租客因為子女教育、住房公積金提取、居住證辦理，或者公司能報銷租金等，要開具相關(guān)證明，需要完稅憑證。

部分稅率直接減半!

2月27日，記者從北京朝陽區(qū)潘家園“個人出租房屋稅款代征點(diǎn)”工作人員處獲悉，個人出租住宅的稅率降了。月租金不超過10萬元的，稅率減半，從原來的5%降到2.5%;月租金在10萬元以上的，稅率從原來的5%降至4%。

該工作人員還進(jìn)一步解釋到，比如月租金4000元，用4000除以1.05得到不含稅的租金(剔除掉租金中包含的5%的增值稅)，再乘以稅率2.5%，就是房東應(yīng)該繳納的稅款，稅款減半為95元。

12366北京稅務(wù)咨詢熱線告訴記者，從2019年1月1日起，北京個人出租住宅綜合征收率發(fā)生調(diào)整。個人出租住宅原來統(tǒng)一執(zhí)行5%的綜合征收率，現(xiàn)在月租金(不含稅)不超過10萬元的，稅率降為2.5%;月租金(不含稅)在10萬元以上的，稅率降為4%。

按照稅法規(guī)定，個人出租住宅的出租方需要繳納增值稅、個稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等多項稅款。

在稅收征管上，各地并沒有按稅種逐一征收，而是根據(jù)法律授權(quán)采用綜合征收率來征收。由于涉及的這些稅費(fèi)中，部分屬于地方稅費(fèi)，各地適用的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策等存在差異。

北京原來征收率統(tǒng)一為5%，為何調(diào)整成以月租金10萬元為界的兩檔不同稅率(2.5%、4%)?北京某區(qū)稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人對記者表示，個人出租住宅涉及的稅費(fèi)中，像房產(chǎn)稅等沒有起征點(diǎn)的差異，所以北京之前的綜合征收率統(tǒng)一為5%。但這次小微企業(yè)減稅政策，包含增值稅起征點(diǎn)調(diào)整，調(diào)整后的政策對租金進(jìn)行了分檔。

1月9日，國務(wù)院常務(wù)會議推出了一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施。其中，對包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元，即月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

這次普惠性減稅政策，除了增值稅，還包含“六稅兩費(fèi)”——由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

而增值稅小規(guī)模納稅人原來依法享有的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等優(yōu)惠政策，可以疊加上述政策。

國家稅務(wù)總局信息顯示，31個省、自治區(qū)、直轄市均已明確小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”按50%幅度頂格減征。

包括北京等地，對于月租金10萬元以下的綜合征收率，從5%降至2.5%，適用的就是上述小微企業(yè)稅費(fèi)減半的政策。

北上廣深調(diào)稅政策各不同

上海個人出租住宅的稅收政策調(diào)整為，月租金收入(不含稅)在10萬元以下的，按照3.5%的稅率征稅;月租金收入(不含稅)在10萬元以上的，按照5%的稅率征稅。

上海兩檔征收率維持3.5%、5%不變，但分檔標(biāo)準(zhǔn)從原來的月租金3萬元提高到了10萬元。上海稅務(wù)12366工作人員對記者表示，新政策從2019年1月1日執(zhí)行，因為小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元，個人出租住宅適用政策隨之調(diào)整。

廣州對個人出租住宅的征收率分了四檔，四檔稅率均有不同程度下調(diào)——月租金收入(不含稅)未達(dá)2000元的，按綜合稅率2%征收(此前為4%);月租金收入(不含稅)2000元到3萬元，按綜合稅率4%征收(此前為6%);月租金收入(不含稅)在3萬~10萬元的，按綜合稅率4.295%收稅(此前為7.9%);月租金收入(不含稅)在10萬元以上的，按綜合稅率5.91%收稅(此前為8%)。

其中，月租金收入低于2000元的，綜合稅率減半征收，從原來的4%降至2%。

廣州稅務(wù)12366工作人員對記者表示，最新的政策執(zhí)行三年，從2019年1月1日到2021年12月31日。對于月租金為5000元的，綜合稅率從原來的6%降至4%，但這個稅率只能開具增值稅普通發(fā)票;如果想要開具增值稅專用發(fā)票，綜合稅率為5.5525%。

深圳對個人出租住宅的稅收政策，從原來的三檔縮減為兩檔。深圳原來的三檔稅率，是因為隨著租金收入增加，需要繳納更多稅種。深圳稅務(wù)局信息顯示，原來月租金不超過3萬元的，需要交納4%的房產(chǎn)稅和0.5%的個稅;月租金3萬到10萬的，增加了1.5%的增值稅和0.105%的城市維護(hù)建設(shè)稅;月租金超過10萬元的，還增加了0.045%的教育費(fèi)附加和0.03%的地方教育費(fèi)附加。

記者從深圳稅務(wù)12366獲悉，深圳最新政策調(diào)整為，月租金收入(不含稅)不超過10萬元的，綜合征收率為2.25%;月租金收入(不含稅)超過10萬元的，綜合征收率為4.09%。

該工作人員還表示，個人出租住房的稅收政策，適用小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，包括增值稅起征點(diǎn)提高到10萬元，房產(chǎn)稅、相關(guān)附加稅費(fèi)減半征收。所以，對于月租金收入小于或等于10萬元的，綜合征收率減半為2.25%。

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