國(guó)地稅合并對(duì)于中國(guó)稅制改革有怎樣的意義？

• 2018年7月2日 ZhangHongYuan來(lái)源：中國(guó)新聞周刊 1238 80
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  2018-2023年版證券承銷保薦產(chǎn)品入市調(diào)查研究報(bào)告

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推進(jìn)國(guó)稅地稅“合二為一”，對(duì)于中國(guó)的稅制改革有怎樣的意義?對(duì)于地方政府和企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)有怎樣的影響?87萬(wàn)稅務(wù)人員如何安置?下一步還需要在哪些方面出臺(tái)配套措施?

此外，這次合并也有利于完善國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)，使未來(lái)的減稅政策能夠落到實(shí)處。征收率的提升主要體現(xiàn)在直接稅上面，但直接稅的增加，會(huì)對(duì)將來(lái)間接稅的降低奠定基礎(chǔ)，從而提高我們國(guó)家稅制的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)中國(guó)治理體制也是一個(gè)重大的改革。

實(shí)際上，我覺(jué)得中央和地方的分成，并不在于誰(shuí)來(lái)征收的問(wèn)題，誰(shuí)征都一樣，問(wèn)題是在于按照什么原則、規(guī)則，在中央和地方對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行劃分。所以我覺(jué)得不要因?yàn)闄C(jī)構(gòu)合并，就說(shuō)對(duì)于中央和地方分成有多大影響。我認(rèn)為，主要是取決于用什么理念、原則和規(guī)則如何來(lái)處理好中央和地方的財(cái)政關(guān)系。

記者：目前機(jī)構(gòu)合并只是第一步，下一步還將從哪些方面出臺(tái)配套方案?

劉劍文：我想首先是考慮整個(gè)機(jī)構(gòu)掛牌，掛牌以后可能涉及人員的安置配備問(wèn)題。比如某一個(gè)地方，原來(lái)國(guó)稅有7個(gè)局領(lǐng)導(dǎo)，地稅有7個(gè)局領(lǐng)導(dǎo)，按照現(xiàn)在的體制，也不可能減員，只能隨著時(shí)間自然增減，但可能短期內(nèi)，會(huì)對(duì)稅務(wù)干部的提拔造成一定影響。

從后續(xù)來(lái)看，我覺(jué)得首先要考慮穩(wěn)定，其次要考慮效率和公平，如何通過(guò)這種方式能更好地提高效率，在干部安置過(guò)程中，如何能夠?qū)崿F(xiàn)公平。

至于國(guó)稅總局和地方政府的協(xié)調(diào)問(wèn)題，還需要進(jìn)一步明確雙方在稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理過(guò)程中的權(quán)利義務(wù)和程序問(wèn)題。

讓納稅人有獲得感和安全感

記者：實(shí)際上，早在2015年12月，就提出國(guó)地稅征管體制改革，當(dāng)時(shí)似乎也沒(méi)有明確要合并，為何到現(xiàn)在才進(jìn)行機(jī)構(gòu)合并?

劉劍文：在中共中央國(guó)務(wù)院56號(hào)文件《關(guān)于深化國(guó)稅地稅征管體制改革實(shí)施方案》里，當(dāng)時(shí)強(qiáng)調(diào)的一個(gè)問(wèn)題是要建立高效的征管體制，要讓群眾有獲得感，提高納稅人的稅法遵從度。

在過(guò)去20多年，在中央和地方稅收分成過(guò)程中，盡管我們要充分肯定所取得的歷史功績(jī)，但還要用一個(gè)歷史的眼光看過(guò)去的分稅制改革，特別是國(guó)地稅分設(shè)的問(wèn)題。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中國(guó)從1994年以后，GDP增長(zhǎng)速度很快，財(cái)政收入、稅收收入也取得大幅度增長(zhǎng)，老百姓的收入也有明顯的增加。所以，在這20多年里，老百姓的獲得感還是很明顯的。

但是在這一過(guò)程中，可以看到，國(guó)地稅分設(shè)以后，給納稅人帶來(lái)很多的麻煩。比如說(shuō)在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)登記的時(shí)候，既要向國(guó)稅局申報(bào)，也向地稅局申報(bào)，既要向國(guó)稅登記，也要向地稅局登記，占用了納稅人大量的成本費(fèi)用和時(shí)間精力。而一個(gè)納稅人違規(guī)了，國(guó)稅查一遍，地稅再查一遍。

因此，合并更重要的是如何更好地服務(wù)納稅人，讓納稅人有獲得感和安全感。如何能夠更有效地保護(hù)納稅人的權(quán)利，因?yàn)槎愂照鞴芊ê拖嚓P(guān)法律里面，都規(guī)定了納稅人的權(quán)利，我想這些問(wèn)題可能都是我們需要去考慮的。

記者：國(guó)地稅合并之后，企業(yè)稅負(fù)是會(huì)增加還是會(huì)減少?

劉劍文：我認(rèn)為，對(duì)企業(yè)納稅人的影響，主要在于減少納稅人的成本。這個(gè)成本不是稅收成本，而是費(fèi)用成本。以前企業(yè)進(jìn)行任何一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，都要準(zhǔn)備兩套材料，造成很大浪費(fèi)。除了費(fèi)用成本外，還有時(shí)間成本、精力成本，我認(rèn)為，這是影響很大的一件事情。

至于其他方面，比如有些地方通過(guò)稅收優(yōu)惠招商引資，合并之后，可能就沒(méi)有這些優(yōu)惠了。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家有嚴(yán)格的法律規(guī)定，中央稅的稅收減免權(quán)屬于國(guó)務(wù)院決定的。地方稅的稅收減免權(quán)由省級(jí)政府來(lái)決定的。除此之外的一些稅收優(yōu)惠，可能本身就是不合理不合法的，必須要清理的，不能說(shuō)因?yàn)閲?guó)地稅合并就對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成影響。但合并之后，對(duì)于稅制的統(tǒng)一是有幫助的。

此外，從法律上來(lái)講，應(yīng)該依法納稅，如果說(shuō)因?yàn)橐郧坝卸愂章┒矗髽I(yè)納稅人該繳的稅沒(méi)繳，那么就涉及違法問(wèn)題。不能因?yàn)楹喜⒁院髧?yán)格征管了，依法征管了，就說(shuō)企業(yè)稅負(fù)就增加了，因?yàn)檫@是本來(lái)就是企業(yè)依法該繳的。

而且下一步，可能?chē)?guó)家還會(huì)不斷減稅讓利，出臺(tái)一些改革措施以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，包括前不久個(gè)人所得稅法修改，也會(huì)有一些讓利。

記者：對(duì)于地方政府而言，這次合并，會(huì)有怎樣的影響?

劉劍文：國(guó)地稅合并以后，地方?jīng)]有主體稅種，稅收減少了，地方的收入肯定會(huì)大幅度的減少，財(cái)力越來(lái)越集中在中央。而地方政府要提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品，要實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)，如果財(cái)政資金不足，可能就不得不通過(guò)發(fā)地方債等方式來(lái)解決。

但是這個(gè)影響，我想至少可以通過(guò)兩個(gè)方式彌補(bǔ)：一是加大對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付力度。二是將地方的一些事權(quán)上移給中央。這兩種方式，都可以減少地方的財(cái)政壓力，目的都是減少地方的負(fù)擔(dān)。

比如說(shuō)從這次個(gè)人所得稅法的修訂就可以看到，涉及一些重大的專項(xiàng)扣除，比如失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金，這些錢(qián)就將是中央財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

所以我認(rèn)為，目前改革仍是在探索的過(guò)程中，肯定會(huì)有一攬子政策出來(lái)。從國(guó)家角度來(lái)講，必須處理好中央和地方的關(guān)系，也必須調(diào)動(dòng)中央和地方的積極性，目前這些方案已經(jīng)在研究之中。

記者：在處理中央和地方關(guān)系上，需要重點(diǎn)關(guān)注哪些方面內(nèi)容?

劉劍文：中央和地方的關(guān)系，我想一個(gè)核心就是中央和地方的財(cái)政關(guān)系。因?yàn)樨?cái)政跟事權(quán)是相聯(lián)系的，財(cái)權(quán)和事權(quán)，現(xiàn)在講事權(quán)與支出責(zé)任，其實(shí)大的框架是事權(quán)與財(cái)力相結(jié)合，在這樣一個(gè)背景下，事權(quán)與支出責(zé)任要相適應(yīng)。下一步，中央一定會(huì)出臺(tái)關(guān)于中央和地方關(guān)系處理的一些文件，但處理起來(lái)可能還有一個(gè)過(guò)程，改革是要一步一步地進(jìn)行。

這些年學(xué)術(shù)界一直倡導(dǎo)制定一部政府間財(cái)政關(guān)系法，類似一個(gè)財(cái)政基本法的法案，但目前還在調(diào)研建議階段。該法主要涉及中央的財(cái)權(quán)和事權(quán)、地方的財(cái)權(quán)和事權(quán)、支出責(zé)任，應(yīng)該按照怎樣的理念、原則和規(guī)則，怎樣的程序等，需要通過(guò)法律作出明確的規(guī)定。

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