中國稅改路徑如何部署？ 稅制改革綜合發(fā)力

• 2017年12月13日 lihuizhen來源：每日經(jīng)濟(jì)新聞 713 42
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業(yè)內(nèi)權(quán)威專家表示，美國減稅方案中有“減法”也有“加法”，對經(jīng)濟(jì)增長短期內(nèi)有提振的同時，財政基礎(chǔ)能否長期支撐也尚存疑，效果仍有待觀察。

隨著美國國內(nèi)中產(chǎn)階級占比不斷縮小，非中產(chǎn)階級和中產(chǎn)階級占比分別為一半一半，造就了該稅改法案的通過。特朗普推行的政策和上世紀(jì)80年代的里根總統(tǒng)何其相似。

美國稅改方案落地在即，引發(fā)全球主要國家和國際組織的廣泛關(guān)注，并可能帶動其他國家跟進(jìn)稅改。對于中國的選擇，業(yè)內(nèi)權(quán)威專家指出，事實(shí)上，我國近年來一直在持續(xù)推進(jìn)營改增等減稅降費(fèi)系列舉措。未來，我國應(yīng)將以改革促結(jié)構(gòu)性減稅的路徑繼續(xù)深入推進(jìn)，同時繼續(xù)改善營商環(huán)境。

客觀評估：美國減稅中有“減法”也有“加法”

業(yè)內(nèi)權(quán)威專家表示，美國減稅方案中有“減法”也有“加法”，對經(jīng)濟(jì)增長短期內(nèi)有提振的同時，財政基礎(chǔ)能否長期支撐也尚存疑，效果仍有待觀察。

專家指出，美國減的什么稅?減了多少?具體影響有多大?對此，要客觀分析評估。中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希指出，美國減稅方案看起來是“減法”，實(shí)際上有“加法”，不能只盯著名義稅率下降這一點(diǎn)，還要看到優(yōu)惠取消、稅基擴(kuò)大等其他方面的變化。

以個稅為例，雖然美國減稅方案提出降低個人所得稅稅率平均水平，個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)扣除額翻番等舉措，但是，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授劉怡指出，為彌補(bǔ)可能增加的財政赤字，方案將廢除多項(xiàng)扣除或抵免政策。據(jù)美媒報道，大學(xué)接受的捐助資金、學(xué)生減免的學(xué)費(fèi)及獎學(xué)金、研究生博士生的收入等或?qū)⒈徽鞫悺?/p>

再以企業(yè)所得稅為例，其減稅規(guī)模也不如預(yù)想中那么大。劉尚希指出，美國企業(yè)所得稅在上一財年為3000億美元左右，僅占美國聯(lián)邦收入的9%左右，其中C型公司，即所謂大型集團(tuán)公司、上市企業(yè)，受益面只占全部企業(yè)5%左右，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等不享受該政策。

另一方面，美國目前債務(wù)余額已超19萬億美元，如何平衡財政，會不會縮減支出等都是其要考慮的問題。

持續(xù)推進(jìn)：我國減稅降費(fèi)等先手棋緩釋影響

美國減稅影響幾何?作為世界第一大經(jīng)濟(jì)體，美國的大幅度財稅改革帶來的外溢效應(yīng)和連鎖反應(yīng)都值得關(guān)注和重視，但具體影響還要全面客觀評估。

比如，外資的流出可能是最直接的影響。專家分析，一方面，稅收僅是企業(yè)決策的因素之一，對愛爾蘭等避稅地而言，美國減稅可能會使其面臨美資大量流失的影響，而我國外商投資中來自美國的投資占比較低，且這些投資大都是以長遠(yuǎn)發(fā)展全球布局為目的。

另一方面，我國對外資的吸引力已經(jīng)不再是低成本優(yōu)勢，良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景、廣闊的市場、成熟的產(chǎn)業(yè)鏈配套、中高端的人才等都是吸引外資的重要因素。近年來，我國外資管理體制改革向縱深推進(jìn)，外資開放的步伐進(jìn)一步加大，從國務(wù)院今年連發(fā)兩文力促引資，到自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)的不斷擴(kuò)圍，再到十九大報告提出推動形成全面開放新格局，一系列外資利好不斷釋放。

事實(shí)上，自國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，我國持續(xù)推進(jìn)一攬子結(jié)構(gòu)性減稅方案。以營改增為例，這項(xiàng)稅改從2012年上海試點(diǎn)開始，到2016年5月1日全面推開，營改增累計減稅已經(jīng)超過1.7萬億元。近年來，我國減稅降費(fèi)不斷加碼發(fā)力，2017年全年我國合計為企業(yè)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)將超過萬億元規(guī)模。

而從國際上來看，2017年3月印度議會下院通過貨物和服務(wù)稅改革方案(GST)，這是印度1947年從英國殖民地獨(dú)立后最大的稅改。早在去年11月，英國也公布了下調(diào)企業(yè)所得稅率計劃，以吸引在英國“脫歐”公投后不敢前來投資的企業(yè)。在法國，馬克龍政府準(zhǔn)備從2018年就實(shí)行其競選綱領(lǐng)中的措施計劃，在2020年前將企業(yè)所得稅稅率降至25%。

“事實(shí)上，近年來我國減稅降費(fèi)成效顯著，減稅降費(fèi)政策無論是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)中促進(jìn)穩(wěn)增長，還是在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中引領(lǐng)降成本，均發(fā)揮著巨大的政策效能。三季度的經(jīng)濟(jì)總量、結(jié)構(gòu)、供給、需求所呈現(xiàn)的積極變化以及財政運(yùn)行駛?cè)肓夹园l(fā)展的快車道，均與減稅降費(fèi)政策的實(shí)施緊密相關(guān)。”中國社科院財稅研究中心執(zhí)行副主任閆坤指出，在全球競爭中增強(qiáng)企業(yè)競爭力，我們既順勢而為，又占領(lǐng)先機(jī)。

中國版減稅路徑選擇：稅制改革綜合發(fā)力

值得關(guān)注的是，我國推進(jìn)的減稅路徑是以改革推動結(jié)構(gòu)性減稅。一方面，降低小微企業(yè)、科研企業(yè)稅收負(fù)擔(dān);另一方面，以營改增為例，其減稅效應(yīng)是通過抵扣范圍擴(kuò)大和稅制轉(zhuǎn)換實(shí)現(xiàn)的，而且是系統(tǒng)性、整體性的改革，其效果既有眼前也有長遠(yuǎn)，既有減稅也有機(jī)制體制變化。

中國財政科學(xué)研究院日前發(fā)布的營改增第三方評估報告顯示，營改增統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制，體現(xiàn)稅收公平與效率原則，優(yōu)化公平競爭的稅收環(huán)境;促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營活力的增強(qiáng)，提振經(jīng)濟(jì);同時促進(jìn)了企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，規(guī)范和提高管理水平。

黨的十九大報告中對建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革作出整體部署，即將召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會也將為明年經(jīng)濟(jì)政策指明方向。專家預(yù)計，下一步我國減稅降費(fèi)改革力度不會減，還將繼續(xù)支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本，完善營商環(huán)境。而在減稅之外的配套改革則更加值得期待。

專家指出，減稅的目的不是為了減，不是為了短期目標(biāo)，要通過改革來實(shí)現(xiàn)。減稅并不是稅制改革的最終目的，也不是減稅的規(guī)模越大越好，在減稅的同時，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的稅制改革，以消除對經(jīng)濟(jì)的無效甚至負(fù)面的刺激。

劉尚希表示，屬于結(jié)構(gòu)性改革的減稅政策具有長期影響，對于穩(wěn)定企業(yè)行為有重要的邊際意義。要提高經(jīng)濟(jì)效率，從宏觀看需要整個國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化，從微觀考察，則需要微觀主體行為的長期化，有長期規(guī)劃和長遠(yuǎn)打算。短期化投資行為往往轉(zhuǎn)化為投機(jī)，追求一夜暴富，顯然，這樣的企業(yè)行為難以提升經(jīng)濟(jì)效率。有針對性地實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，是激勵微觀主體行為長期化的重要條件，是結(jié)構(gòu)性改革中不可或缺的內(nèi)容?！安谎远鳎@類的減稅政策要通過稅制結(jié)構(gòu)改革來實(shí)現(xiàn)，需要統(tǒng)籌設(shè)計實(shí)施?！?/p>

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