遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債怎么理解？

• 2018年4月26日 ZhangHongYuan來源：搜狐 1276 83
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遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債怎么理解?

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債怎么理解?

官方說法：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與按照所得稅法的規(guī)定確定的資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定當(dāng)期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用的一種方法。

個(gè)人戲說：“所得稅費(fèi)用”這個(gè)科目是歸會(huì)計(jì)管的，但是“應(yīng)交稅費(fèi)”是由稅務(wù)局管的。

假設(shè)會(huì)計(jì)算出本期“所得稅費(fèi)用”是1000，那么本來“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目也應(yīng)該是1000，但是稅務(wù)局最近指標(biāo)壓力比較大，于是要你交1500。老板很不爽但是稅務(wù)局是爺爺惹不起啊，于是1500出去了，但是費(fèi)用卻只產(chǎn)生了1000，差了500會(huì)計(jì)表示不平怎么辦嘛，于是增加了個(gè)“遞延所得稅資產(chǎn)”，掛在了帳上。這“遞延所得稅”資產(chǎn)可以理解為稅務(wù)局給你打的欠條，但是不還，只能抵扣。比如下一年會(huì)計(jì)計(jì)算出來“所得稅費(fèi)用”1000，但是稅務(wù)局表示最近指標(biāo)壓力不大，收500就好，于是賬上的”遞延所得稅資產(chǎn)“500就拿去抵扣了?！斑f延所得稅負(fù)債”同理。

個(gè)人漫談：從時(shí)間維度上看，遞延是現(xiàn)在和未來的一個(gè)平衡，現(xiàn)在多交了以后必定少交，這樣形成的是一項(xiàng)遞延資產(chǎn)(導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流出減少，相當(dāng)于經(jīng)濟(jì)利益的流入)，反之現(xiàn)在少交了，未來會(huì)多交則形成遞延負(fù)債。從會(huì)計(jì)和稅法橫向比較來看，按稅法比會(huì)計(jì)多交了，形成遞延資產(chǎn)，按稅法比會(huì)計(jì)少交了，形成遞延負(fù)債。如果有費(fèi)用當(dāng)期發(fā)生，稅局當(dāng)期不認(rèn)，非要你以后認(rèn)，這種情況下表示稅局給了你一個(gè)以后抵扣費(fèi)用的權(quán)利，相應(yīng)的未來繳納的所得稅款就會(huì)降低，所以恭喜你，可以確認(rèn)一筆遞延所得稅資產(chǎn)啦。其實(shí)此時(shí)遞延所得稅資產(chǎn)就和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”這個(gè)科目很相似，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用就是披著資產(chǎn)外衣的潛伏在資產(chǎn)負(fù)債表的費(fèi)用科目，遞延所得稅資產(chǎn)可以同理去理解。如果有費(fèi)用發(fā)生，稅局當(dāng)期讓你抵扣的費(fèi)用超出了會(huì)計(jì)賬面記錄的費(fèi)用，這種情況下未來你要把這部分超額抵扣的費(fèi)用吐出來，相應(yīng)的未來繳納的所得稅款就會(huì)增加，這個(gè)時(shí)候就得確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。此時(shí)遞延所得稅負(fù)債就相當(dāng)于“預(yù)提費(fèi)用”科目(此科目雖已經(jīng)取消，但可拿來理解)。

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