目前最新房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策有哪些？政策大匯總

• 2019年3月7日 YangJinZhu來源：互聯(lián)網(wǎng) 472 24
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　　10.個(gè)人出租住房，個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　11.個(gè)人將房屋贈(zèng)與給親戚，需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號(hào))第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。因此，個(gè)人將房屋贈(zèng)與上述文件規(guī)定中的人員時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

　　12.公司按房屋成本價(jià)銷售住房給員工，員工以低于市場(chǎng)價(jià)格而取得的住房的差價(jià)收益需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2007〕13號(hào))第一條規(guī)定，根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織(以下簡(jiǎn)稱單位)在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。第二條規(guī)定，除本通知第一條規(guī)定情形外，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購房?jī)r(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額。

　　因此，公司按成本價(jià)格向員工銷售住房，如果在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因此而少支出的差價(jià)部分，免征個(gè)人所得稅;否則需按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　　13.個(gè)人取得公司發(fā)放的住房補(bǔ)貼需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

　　答：根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得住房補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅問題的通知》(瓊地稅函〔2008〕199號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人按《廉租住房保障辦法》(建設(shè)部等9部委令第162號(hào))規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅;對(duì)于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。第二條規(guī)定，對(duì)職工個(gè)人按《海南省省直機(jī)關(guān)住房補(bǔ)貼辦法》(瓊辦發(fā)[2008]3號(hào))規(guī)定取得的住房補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅;對(duì)于所在單位以超過瓊辦發(fā)[2008]3號(hào)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

　　因此，個(gè)人取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，可免征個(gè)人所得稅，否則需按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　14.房地產(chǎn)公司開發(fā)的保障性住房，需要預(yù)征土地增值稅嗎?

　　答：根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告》(海南省地方稅務(wù)局公告2014年第21號(hào))第一條第三款規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中的保障性住房(不包括限價(jià)商品房)，暫不預(yù)征土地增值稅。

　　15.房地產(chǎn)公司出售住房土地增值稅有什么優(yōu)惠嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第138號(hào)) 第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。

　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條(一)項(xiàng)所稱的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的意見》(瓊府〔2008〕74號(hào))第九條的規(guī)定：“將我省享受稅收優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為：同時(shí)具備住宅小區(qū)容積率1.0以上，單套建筑面積144平方米以下(含144平方米)二個(gè)條件。”

　　16.因國家征用的房產(chǎn)，公司需要繳納土地增值稅嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：(二)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

　　因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號(hào))第四條規(guī)定，因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況;因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級(jí)人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

　　17.分立公司承受被分立公司的土地需要繳納土地增值稅嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕5號(hào))規(guī)定第三條規(guī)定，按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。第五條規(guī)定，上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

　　因此，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生上述行為的，可暫不征收土地增值稅。

　　18.企業(yè)合作建房有關(guān)土地增值稅政策?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

　　19.個(gè)人之間更換自有住房，需要繳納土地增值稅嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

　　20.公司將舊房轉(zhuǎn)讓需要繳納土地增值稅嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕52號(hào))第四條規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕101號(hào))第二條規(guī)定，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

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