出口退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？外貿(mào)出口退稅會(huì)計(jì)分錄介紹

• 2019年10月31日 YaoEnHua來(lái)源：360問(wèn)答 360百科 1434 95
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出口退稅有利于提高出口企業(yè)的積極性，為出口企業(yè)創(chuàng)造良好出口環(huán)境。出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種: 一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅;一是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在

出口退稅有利于提高出口企業(yè)的積極性，為出口企業(yè)創(chuàng)造良好出口環(huán)境。出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種: 一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅;一是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。那么出口退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？以下將為大家介紹外貿(mào)出口退稅會(huì)計(jì)分錄。

出口退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，會(huì)計(jì)分錄為借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。目前，我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。

①“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅; ②“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。 ③“退”是指按照上述過(guò)程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)搜索應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。

稅法上，對(duì)“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：

一是，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

二是，免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

三是，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

出口退稅是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口的創(chuàng)匯。

外貿(mào)出口退稅會(huì)計(jì)分錄

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨到出口退稅會(huì)計(jì)分錄 購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí): 借:庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 100000 元 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000 元 貸:銀行存款 117000 元

出口報(bào)關(guān)銷售時(shí): 借:應(yīng)收外匯賬款 123000 元 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入123000 元

結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000 元 貸:庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品100000 元

申報(bào)出口退稅時(shí): 應(yīng)退增值稅額=100000 元×15%=15000(元) ;

轉(zhuǎn)出增值稅額=100000*2%=2000(元) ;

應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理: 借:應(yīng)收出口退稅15000 元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)15000 元

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000 元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2000 元

收到增值稅退稅款時(shí): 借:銀行存款15000 元 貸:應(yīng)收出口退稅15000 元

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