個(gè)稅附加扣除標(biāo)準(zhǔn)浮出水面 個(gè)稅法實(shí)施條例擬增反避稅條款

• 2018年10月22日 FanTianQing來(lái)源：騰訊網(wǎng)、搜狐網(wǎng) 289 11
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  市場(chǎng)快速增長(zhǎng)，海洋經(jīng)濟(jì)行業(yè)發(fā)展機(jī)遇大，如何驅(qū)動(dòng)行業(yè)內(nèi)在發(fā)展動(dòng)力？

  海洋經(jīng)濟(jì)是指開(kāi)發(fā)、利用和保護(hù)海洋的各類產(chǎn)業(yè)活動(dòng)，以及與之相關(guān)聯(lián)活動(dòng)的總和。它主要包括為開(kāi)發(fā)海洋資源和依賴海洋空間而進(jìn)行的生產(chǎn)活動(dòng)，以及直接或間接為開(kāi)發(fā)海洋資源及空間的相關(guān)服務(wù)性產(chǎn)業(yè)...

個(gè)稅附加扣除標(biāo)準(zhǔn)浮出水面，個(gè)稅法實(shí)施條例擬增反避稅條款。

據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》報(bào)道，備受關(guān)注的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除辦法終于浮出水面。10月20日，財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門起草的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》，開(kāi)始為期兩周的公開(kāi)征求意見(jiàn)。征求意見(jiàn)稿中，對(duì)六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)都做出明確規(guī)定。專項(xiàng)附加扣除在明年1月1日實(shí)施后，將會(huì)在目前已經(jīng)實(shí)行的5000元起征點(diǎn)和新稅率的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步釋放減稅紅利。

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

根據(jù)征求意見(jiàn)稿，子女教育方面，每個(gè)子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育支出每年定額扣除1.2萬(wàn)元，即納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年1.2萬(wàn)元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，學(xué)前教育為年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前；學(xué)歷教育覆蓋小學(xué)到博士研究生。

為擴(kuò)大減稅覆蓋面，子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實(shí)際也統(tǒng)一納入扣除范圍，對(duì)于二胎家庭，扣除額將翻倍。

此外，繼續(xù)教育方面，職業(yè)資格繼續(xù)教育和學(xué)歷教育每人定額分別扣除3600元和4800元。大病醫(yī)療方面，對(duì)個(gè)人自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，按照每年6萬(wàn)元的限額據(jù)實(shí)扣除。住房貸款利息方面，首套房貸款利息每年按1.2萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房租金方面，無(wú)房者租房按每年9600元到1.44萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除額度根據(jù)所在城市劃定對(duì)應(yīng)三檔范圍。贍養(yǎng)老人方面，贍養(yǎng)60歲以上老人的贍養(yǎng)支出，獨(dú)生子女按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

值得關(guān)注的是，征求意見(jiàn)稿明確，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡(jiǎn)便易行、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則，并明確根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時(shí)調(diào)整專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

接受記者采訪的業(yè)內(nèi)權(quán)威專家表示，此次征求意見(jiàn)稿中的定額扣除簡(jiǎn)便易行，扣除的力度也很大，在充分考慮到個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)差異性、體現(xiàn)綜合征稅思路的同時(shí)，也有助于改善民生，切實(shí)減輕了居民負(fù)擔(dān)。

具體來(lái)看，根據(jù)收入情況和負(fù)擔(dān)情況的不同，對(duì)不同納稅人的具體影響也不一樣?？傮w來(lái)說(shuō)，上有老、下有小的中等收入群體減稅效應(yīng)最為明顯。

舉例而言，一個(gè)在北京工作的納稅人，有一個(gè)正在義務(wù)教育階段的孩子，是獨(dú)生子女有年滿60歲的父母，在北京沒(méi)有購(gòu)房、租房居住，自己還在攻讀在職研究生，則可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)共計(jì)4600元專項(xiàng)附加扣除。假設(shè)其月工資為2萬(wàn)元，不考慮“三險(xiǎn)一金”，在此前3500元起征點(diǎn)、本月起施行的5000元起征點(diǎn)、明年1月1日后享受專項(xiàng)附加扣除三種情況下，分別需要繳納個(gè)稅3120元、1590元、830元。明年1月1日后享受專項(xiàng)附加扣除后830元的個(gè)稅應(yīng)納額，相比此前3500元起征點(diǎn)時(shí)的3120元，稅負(fù)水平降低了73.4%。

“扣除的標(biāo)準(zhǔn)不低，‘紅包’力度超出想預(yù)料?！蔽髂县?cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)甘犁在看到征求意見(jiàn)稿后的第一時(shí)間對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，國(guó)際比較來(lái)看，美國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家此類扣除金額占社會(huì)平均工資的比例在5%至15%之間。

而以我國(guó)2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測(cè)算，根據(jù)征求意見(jiàn)稿，子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出按照每個(gè)子女每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，相當(dāng)于人均工資水平的19.2%，明顯處于較高水平。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼指出，住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國(guó)平均租金支出水平，同時(shí)兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，也體現(xiàn)了對(duì)租房群體的照顧。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授許建國(guó)對(duì)記者表示，從征求意見(jiàn)稿來(lái)看，扣除的范圍和力度都不小，對(duì)中低收入群體的減負(fù)作用明顯。此外，扣除辦法簡(jiǎn)明好操作，例如子女教育扣除申報(bào)，只需要提供子女學(xué)籍號(hào)，繼續(xù)教育扣除申報(bào)只需要提供文憑號(hào)。

操作簡(jiǎn)便的背后，是多部門信息的互聯(lián)共享支撐。北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡表示，要盡量讓信息跑路，不讓人跑路。對(duì)納稅人充分信任的背后需要強(qiáng)大的征信系統(tǒng)，信息讓渡給稅務(wù)部門后，讓稅務(wù)部門能夠去驗(yàn)證，部門之間、區(qū)域之間的信息能夠充分共享是關(guān)鍵。

此次個(gè)稅改革的關(guān)鍵內(nèi)容，除了提高起征點(diǎn)、稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化、增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除之外，還有四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅。從明年開(kāi)始，我國(guó)個(gè)人所得稅將開(kāi)啟“綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅”的新稅制時(shí)代，征管方式也會(huì)發(fā)生變化。

專家指出，對(duì)于納稅人而言，此前我國(guó)個(gè)稅都是分類所得，工薪階層由單位按月代扣代繳。明年起增加了專項(xiàng)附加扣除，會(huì)發(fā)生全年負(fù)擔(dān)變化不均衡的情況，因此有些扣除只能由納稅人向稅務(wù)部門提出申報(bào)、填報(bào)信息，按年匯算清繳，再由稅務(wù)部門返回稅款。如果納稅人愿意提交信息給單位即扣繳義務(wù)人，也可以由單位代扣代繳。

相關(guān)閱讀：個(gè)稅法實(shí)施條例擬增反避稅條款

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見(jiàn)稿）》20日公布。此次修訂明確了收入來(lái)源地規(guī)則，簡(jiǎn)便征管措施，完善反避稅措施、信息共享等相關(guān)規(guī)定。主要修改內(nèi)容包括完善有關(guān)納稅人的規(guī)定、完善來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得范圍、完善應(yīng)稅所得范圍、增加反避稅條款以及完善稅收征收管理規(guī)定。

新個(gè)人所得稅法將居民個(gè)人的時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)由一年調(diào)整為183天。此次修改規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，構(gòu)成居民納稅人連續(xù)不滿5年或滿5年但其間有單次離境超過(guò)30天情形的，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以只就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；構(gòu)成居民納稅人滿5年，且在5年內(nèi)未發(fā)生單次離境超過(guò)30天情形的，從第六年起，中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

新個(gè)人所得稅法增加了反避稅條款，借鑒企業(yè)所得稅法的成熟經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施條例細(xì)化了反避稅的有關(guān)規(guī)定，明確了有關(guān)概念和判定標(biāo)準(zhǔn)。明確了關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、獨(dú)立交易原則、受控外國(guó)企業(yè)、實(shí)際稅負(fù)明顯偏低、合理商業(yè)目的等概念的含義和標(biāo)準(zhǔn)；明確了納稅調(diào)整利息的計(jì)算方法；明確納稅調(diào)整具體方法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

此次修改增加了個(gè)人實(shí)名辦稅和使用納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)要求，明確個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑納稅人識(shí)別號(hào)實(shí)名辦稅，對(duì)沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的個(gè)人在首次發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。

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