個稅改革如何影響錢袋子 9月份的工資能不能適用新政策?

• 2018年9月17日 HaoChenChong來源：網(wǎng)易 1345 88
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  2018-2023年中國市政工程行業(yè)全景調(diào)研與發(fā)展戰(zhàn)略研究咨詢報告

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從10月1日起，個人工資條就將顯示出改革的減稅紅利，一系列新變化也將隨之而至。針對個稅改革帶來的相關(guān)熱點問題，記者采訪了相關(guān)部門和專家。

從10月1日起，個人工資條就將顯示出改革的減稅紅利，一系列新變化也將隨之而至。針對個稅改革帶來的相關(guān)熱點問題，記者采訪了相關(guān)部門和專家。

稅制從分類向綜合跨越

這次個稅修法，最根本性的變革是稅制模式的變化，實現(xiàn)了從分類走向分類與綜合相結(jié)合。

原個人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實行不同征稅辦法?！胺诸惗愔葡?，由于是在無法歸集不同來源的所得情況下對總所得征稅，因而導(dǎo)致總所得相同的人由于所得性質(zhì)不同而稅負(fù)不同，不利于稅負(fù)公平分配。”北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡說。

新個稅法結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實際情況，將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得(稱為“綜合所得”)納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅。

“此項改革影響深遠(yuǎn)，從稅制公平的角度看，綜合計征能夠平衡不同收入來源但收入水平一致的納稅人稅負(fù)，即稅法所說的橫向公平，使同等收入的人繳納同等稅額的稅收。居民納稅人改為以年為單位合并計稅，這可以進(jìn)一步平衡納稅人的稅負(fù)，更為公平合理?！北本﹪視媽W(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示。

劉怡認(rèn)為，在分類稅制下無法考慮納稅人之間納稅能力的差異，比如是否有孩子和老人，是否發(fā)生大病醫(yī)療支出等，“新稅制將4項勞動性所得納入綜合所得征稅范圍，開啟了綜合所得稅制才可能考慮的基于納稅人特殊情況而設(shè)立子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除”。

“建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，是此次個稅改革最大亮點。下一步，在條件成熟時，應(yīng)逐步擴大納入綜合計征范圍的所得項目，以更好地發(fā)揮個稅在促進(jìn)稅負(fù)公平和調(diào)節(jié)收入分配方面的作用?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說。

納稅人享受更多改革紅利

為了讓廣大納稅人盡早享受到改革紅利，工資薪金所得的“起征點”提高至每月5000元等部分減稅政策，從2018年10月1日起先行實施。9月7日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》，明確有關(guān)政策問題。

納稅人最關(guān)心的兩個問題是，10月份發(fā)9月份的工資能不能適用新政策?如何計算應(yīng)該繳多少稅?

兩部門《通知》規(guī)定，對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個人所得稅稅率表計算應(yīng)納稅額。

“適用政策是以納稅人實際拿到工資的時間來劃分，2018年10月1日(含)以后拿到工資的，無論屬于哪個月的勞動所得，都按照新的規(guī)定計算繳納個人所得稅?！崩钚窦t說。

今年第四季度的過渡政策包含了雙重減稅措施。一是由原每月3500元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到了每月5000元;二是適用新的稅率表，由于新的稅率表拉大了中低收入的稅率級距，減輕了中低收入者稅負(fù)。

與新個稅法相比，兩部門《通知》中的稅率表還多出了一欄“速算扣除數(shù)”。速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級計算稅額的復(fù)雜技術(shù)問題，預(yù)先計算出的一個數(shù)據(jù)，以方便計算個稅。

根據(jù)規(guī)定，工資、薪金所得繳納個稅的計算公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。

值得注意的是，應(yīng)納稅所得額并不是實際工資收入，而是對納稅人取得的工資、薪金所得，扣除個人繳納的“三險一金”，并扣除“起征點”后的數(shù)額。此外，新個稅法規(guī)定的子女教育、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除，2019年1月1日起才能實施。

比如，王某10月份應(yīng)發(fā)工資是15000元，扣除基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金2500元后，則王某10月份取得的工資應(yīng)納個人所得稅須這樣計算：(1)應(yīng)納稅所得額=15000元-2500元-5000元=7500元。(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=7500元×10%-210元=540元。

財政部副部長程麗華表示，個稅改革后，月收入2萬元以下納稅人稅負(fù)可降低50%以上。渣打銀行發(fā)布的報告也顯示，新稅法施行后，估算月收入14000元以內(nèi)稅負(fù)減輕幅度接近70%。

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